Производство можно ли не использовать счет 25

Содержание статьи

Можно ли не вести счет 25

Главная
Консультация эксперта
Бухгалтерский учет

9751 декабря 2016

Вы должны вести счет 25

Да, в обычном порядке малые предприятия могут сократить количество синтетических счетов в рабочем плане счетов по сравнению с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Но исполнители гособоронзаказа должны вести раздельный учет расходов в рамках каждого контракта. Данные по общепроизводственным расходам, так же как и по прямым, исполнитель предоставляет головному, а он в свою очередь – госзаказчику. Поэтому раздельный учет ведите с максимальной детализацией расходов. Для этого составьте номенклатуру калькуляционных статей затрат и организуйте аналитический учет общепроизводственных расходов.

Это следует из положений подпункта 19 пункта 1, подпункта 17 пункта 2 статьи 8 Закона от 29 декабря 2012 г. № 275-ФЗ, Порядка, утвержденного приказом Минпромэнерго России от 23 августа 2006 г. № 200.

При выполнении гособоронзаказа общепроизводственные и общехозяйственные, расходы накапливайте на одноименных счетах 25 и 26. В конце месяца спишите эти суммы в дебет счета 20.

Обоснование

Из ситуации

Игоря Ложникова, государственного советника Российской Федерации 1-го класса

Как учитывать общепроизводственные расходы при исполнении гособоронзаказа

В состав фактических затрат на гособоронзаказ входят общепроизводственные расходы. Такие затраты обязательно относят на удорожание стоимости отдельного контракта по гособоронзаказу. Поэтому важно правильно вести учет таких расходов. Как это сделать, вы узнаете из рекомендации.

Как организовать раздельный учет

Исполнители гособоронзаказа должны вести раздельный учет расходов в рамках каждого контракта. Данные по общепроизводственным расходам, так же как и по прямым, исполнитель предоставляет головному, а он в свою очередь – госзаказчику. Поэтому раздельный учет ведите с максимальной детализацией расходов. Для этого составьте номенклатуру калькуляционных статей затрат и организуйте аналитический учет общепроизводственных расходов.*

Бухучет общепроизводственных затрат ведите по каждому цеху (структурному подразделению). Для этого каждому структурному подразделению присвойте соответствующий код (своего рода «субсчет»). Расходы по каждому цеху (подразделению) группируйте статей общепроизводственных затрат. Каждой статье присвойте соответствующий номер (код, шифр). Этот номер указывайте в первичных документах: требованиях-накладных, накладных на отпуск материалов на сторону, в нарядах на сдельную работу, в ведомостях начисления амортизационных отчислений, табелях учета рабочего времени, сменных рапортах, ведомостях учета выполненных работ и других. Например, такой шифр может состоять из четырех цифр, первые две цифры означают номер счета 25, а последние две цифры – номер статьи расхода.*

В течение отчетного периода общепроизводственные расходы отражайте по дебету одноименного счета 25. В учете делайте проводки:

Дебет 25 Кредит 10
– списана стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта оборудования;

Дебет 25 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудников общепроизводственного персонала;

Дебет 25 Кредит 69
– начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты общепроизводственного персонала;

Дебет 25 Кредит 23 (60, 76)
– списаны расходы на содержание помещений (ремонт, плата за аренду помещений, оборудования, оплата коммунальных услуг и т. д.);

Дебет 25 Кредит 02 (05)
– начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам), используемым в основном (вспомогательном) производстве.

Такой порядок следует из положений пункта 9 ПБУ 10/99, Инструкции к плану счетов, письма Минфина России от 8 ноября 2005 г. № 07-05-06/294.

В целом общепроизводственные расходы по гособоронзаказу относите на себестоимость продукции (работ, услуг) в общем порядке. При этом обратите внимание на специфику учета отдельных статей затрат.

Статьи по теме в электронном журнале

Источник

Счет 25 в бухгалтерском учете для чайников: применение, проводки, закрытие счета

Счет 25 бухгалтерского учета — это активный счет «Общепроизводственные расходы», предназначен для отражения сумм расходов на обслуживание основных и вспомогательных производств предприятия. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников изучим специфику применения 25 счета, порядок распределения затрат и закрытие счета.

Счет 25 в бухгалтерском учете

Как и все затратные счета, является активным, сальдо на конец отчетного периода не имеет. Расходы на 25 счете относятся к косвенным, то есть на нем учитываются затраты, стоимость которых нельзя напрямую отнести к конкретным видам продукции.

Список собираемых на 25 счете затрат содержит в себе такие расходы, как:

зарплата сотрудников;
управленческие расходы;
командировочные;
страховые взносы;
содержание производственного оборудования;
содержание и ремонт зданий, производственных ОС;
содержание производственных объектов;
производственные потери, и т. д.

Аналитический учет общепроизводственных расходов разбивается по подразделениям и статьям затрат.

Счет возможно не применять, если в организации ограниченное число выпускаемой номенклатуры. В этом случае бывает достаточно применения счетов 20 и 23. Но для многих организаций использование косвенных затрат выгоднее с точки зрения расчета прибыли.

Для вычисления величины прибыли берутся прямые и косвенные расходы. Косвенные расходы, включая 25 счет, списываются полностью, что уменьшает налог на прибыль.

Суммы на 25 счете не участвуют в формировании себестоимости, они списываются на 20, 23 и 29 счета. Методика списания и порядок распределения закрепляется предприятием в учетной политике.

Субсчета

К счету «Общепроизводственные расходы» могут открываться субсчета:

25.01 — «Содержание и эксплуатация оборудования»;
25.02 — «Общецеховые расходы».

На первом субсчете в этом случае учитывается и контролируется исполнение сметы расходов на содержание и обеспечение работоспособности оборудования. Для строительных организаций это оборудование — строительные машины и прочие механизмы.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

В составе общепроизводственных (общецеховых) расходов учитываются затраты на управление и обслуживание структурных подразделений основного и вспомогательного производства.

Распределение затрат

Затраты 25 счета распределяются на счета 20, 23 и 29 по видам продукции пропорционально установленной базе. База распределения косвенных расходов определяется в соответствии с методическими рекомендациями, разрабатываемыми для различных отраслей.

Выбор методики распределения с точки зрения БУ выбирается в зависимости от целей отчетности. Чаще всего используется наименее трудозатратный способ — распределение косвенных расходов общей базой.

Типовые проводки по 25 счету

проводки по 25 счету

Проводки по 25 счету «Общепроизводственные расходы»

Пример 1

В компании «Авест» за июль 2016 произведены затраты:

зарплата аппарата управления — 315 000 руб.;
взносы во внебюджетные фонды — 94 500 руб.;
коммунальные услуги — 98 000 руб.;
амортизация производственного здания — 31 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
25	70	Отражение заработной платы	315 000	Бухгалтерская справка
25	69	Взносы на страхование	94 500	Бухгалтерская справка
25	60	Поступление счета за услуги	98 000	Счет, накладная
25	02	Отражение амортизации здания	31 000	Бухгалтерская справка
20	25	Списание общепроизводственных расходов (сумма всех затрат на 25 счете)	538 000	Бухгалтерская справка

Пример 2

Рассмотрим пример распределения затрат 25 счета между цехами.

В компании «КапСтройПроект» 3 производственных цеха. Затраты каждого цеха напрямую относятся на конкретные виды продукции или распределяются между другими видами продукции пропорционально отдельным видам расходов.

Предположим, на предприятии «КапСтройПроект» за определенный отчетный период возникли общепроизводственные затраты:

на содержание зданий общепроизводственного назначения — 180 000 руб.;
на охрану труда — 90 000 руб.;
на зарплату начальников цехов — 310 000 руб.;
на премии «отличникам производства» — 120 000 руб.

Совокупная сумма этих расходов распределяется между тремя цехами в соответствии с прямыми затратами в каждом цехе. Заработная плата работников:

цех №1 — 220 000 руб.;
цех №2 — 400 000 руб.;
цех №3 — 105 000 руб..

Прямые затраты по цехам:

цех №1 — 60 000 руб.;
цех №2 — 80 000 руб.;
цех №3 — 40 000 руб.

В соответствии с учетной политикой организации, цеховые расходы распределяются между цехами пропорционально произведенным затратам:

За рассматриваемый период общая сумма цеховых расходов составила: 180 000 + 90 000 + 310 000 + 120 000 = 700 000 руб.;
Затраты по всем цехам составили: 220 000 + 400 000 + 105 000 + 60 000 + 80 000 + 40 000 = 905 000 руб.

Вычисляем коэффициент распределения:

Цех №1: (220 000 + 60 000)/905 000* 100 = 31 %
Цех №2: (400 000 + 80 000)/905 000 * 100 = 53 %
Цех №3: (105 000 + 40 000)/905 000 * 100 = 16 %

Вычисляем распределение общепроизводственных затрат между цехами:

Цех №1: 700 000 * 31 % = 217 000 руб.;
Цех №2: 700 000 * 53 % = 371 000 руб.;
Цех №3: 700 000 * 16 % = 112 000 руб.

Закрытие 25 счета будет отображено проводками:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
20.1	25	Отнесение затрат на 1 цех	217 000	Бухгалтерская справка
20.2	25	Отнесение затрат на 2 цех	371 000	Бухгалтерская справка
20.3	25	Отнесение затрат на 3 цех	112 000	Бухгалтерская справка

Заключение

25 счет довольно редко используется в хозяйственной деятельности. Этот счет используется как промежуточное звено в определении себестоимости продукции. Как и все затратные счета, счет оборотный — то есть, остатков на конец периода не имеет.

С точки зрения хозяйственной деятельности, выделение именно общепроизводственных расходов обоснованно для промышленных предприятий, имеющих разветвленную структуру основных и вспомогательных производств. Все остальные организации могут обойтись 26 счетом.

Источник

Можно ли не использовать счета 23 и 25, а только 20

Главная
Консультация эксперта
Бухгалтерский учет

40123 апреля 2019

Можно ли не использовать счета 23 и 25, а только 20. Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы вспомогательных производств? Читайте об этом в нашей статье.

Вопрос: Если на предприятии работа автопарка и мастерской связана только с работой по реализации услуг (электромонтажные работы) можно ли затраты на данные участки учитывать на 20 счете и не использовать 23,25 счета?

Ответ: На счете 23 учитываются затраты на вспомогательные производства. Вспомогательные производства предназначены для того, чтобы обеспечить нормальную работу основного производства путем оказания ему определенного вида услуг или выполнения работ.

На счете 25 учитываются общепроизводственные расходы. Это затраты на содержание, организацию и управление цехами (другими производственными подразделениями) основного, вспомогательного и обслуживающего производства.

Поэтому в зависимости от того, какой функционал выполняют у вас автопарк и мастерская, затраты по их функционированию и содержанию возможно относить либо на счет 23, либо на счет 25.

При этом, если у вас организация ведет только один вид деятельности (оказывает услуги по выполнению электромонтажных работ), и у вас нет необходимости в распределении косвенных расходов между видами деятельности, то возможно сразу все затраты (в том числе и затраты на автопарк и мастерскую) относить на себестоимость оказываемых услуг, на счет 20, без использования счетов 23 и 25.

Обоснование данных выводов приведено по ссылкам:

https://www.1gl.ru/#/document/11/14598/

https://www.1gl.ru/#/document/11/15232/

https://www.1gl.ru/#/document/11/10606/.

Как учитывать затраты на производство продукции, работ или услуг

Группировка затрат

В бухучете все затраты, связанные с производством продукции, работ или услуг, относят к расходам по обычным видам деятельности. По экономическому содержанию их группируют по следующим элементам:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация;

прочие затраты.

Об этом сказано в пунктах 5 и 8 ПБУ 10/99.

Прямые и косвенные затраты

Затраты разделяют на прямые и косвенные. Еще их иногда называют основными и накладными расходами. Прямые расходы непосредственно связаны с производством. Косвенные же идут на управление этим производством и его обслуживание. Такое разделение, например, отражено и в Инструкции к плану счетов.

Как затраты на производство разделить на прямые и косвенные

Подробный перечень прямых и косвенных расходов по статьям затрат, а также порядок их отнесения на себестоимость нужно определить самостоятельно исходя из особенностей вашего производства. Однако есть общие принципы, которых нужно придерживаться.

Так, к прямым затратам, непосредственно связанным с производством определенного вида продукции, работ или услуг, относите:

расходы на сырье, полуфабрикаты собственного производства;

зарплату рабочих, непосредственно занятых в производственном процессе;

взносы на обязательное пенсионное, социальное или медицинское страхование, в том числе и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рабочих.

Кроме того, на прямые затраты можно отнести и стоимость услуг вспомогательных производств и обслуживающих хозяйств. Главное, чтобы они были связаны непосредственно с производством.

Косвенными затратами признавайте общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Например:

амортизацию;

зарплату управленческого персонала;

стоимость коммунальных услуг;

расходы на аренду помещения и оборудования.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 20, 25 и 26).

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы вспомогательных производств

Вспомогательные производства предназначены для того, чтобы обеспечить нормальную работу основного производства путем оказания ему определенного вида услуг или выполнения работ. Помимо этого, они могут оказывать услуги (выполнять работы) и другим вспомогательным подразделениям организации (например, обслуживающим производствам и хозяйствам). В отдельных случаях вспомогательные производства оказывают услуги (выполняют работы) на сторону. Кроме этого, вспомогательные производства могут изготавливать запасные части, производственный и хозяйственный инвентарь и т. д.

Бухучет

Бухучет затрат вспомогательных производств ведется на счете 23 «Вспомогательные производства».

Как списать общепроизводственные и общехозяйственные расходы

Понятие общепроизводственных расходов

Какие расходы относятся к общепроизводственным

Затраты на содержание, организацию и управление цехами (другими производственными подразделениями) основного, вспомогательного и обслуживающего производств относятся к общепроизводственным расходам. В состав общепроизводственных расходов включаются:

стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта производственного оборудования;

затраты на оплату труда сотрудников, занятых обслуживанием производства (мастеров, начальников цехов, технологов, рабочих, осуществляющих техническое обслуживание и ремонт технологического оборудования), с отчислениями на социальные нужды;

амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве;

расходы на демонтаж оборудования, затраты на материалы, детали, покупные полуфабрикаты, используемые при наладке оборудования;

арендная плата за помещения, машины, оборудование и другие основные средства, используемые в производстве;

расходы, связанные с эксплуатацией основных средств, непосредственно задействованных в производстве (газ, топливо, электроэнергия и т. д.);

амортизационные отчисления по нематериальным активам, используемым в производстве;

расходы на лицензирование деятельности и т. п.

Бухучет: общепроизводственные расходы

В течение отчетного периода общепроизводственные расходы отражаются по дебету одноименного счета 25.

Производственный календарь на 2020 год утвержденный правительством РФ

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Статьи по теме в электронном журнале

Источник