Можно ли получить вычет по ндс на усн
Содержание статьи
Порядок возмещения НДС при УСН в 2021 году
Возмещение НДС при УСН – возможно ли оно – таким вопросом вправе задаться те «упрощенщики», которым (как исключение из общего правила, действующего при УСН) вменяется в обязанность уплата налога на добавленную стоимость. Рассмотрим, насколько правомерно возникновение возмещаемых сумм НДС при применении «упрощенки».
Кто заполняет декларацию по НДС на УСН
Упрощенная система налогообложения предполагает, что задаваться вопросами уплаты НДС нет необходимости. Однако это может быть актуально в следующих случаях:
- При покупке товаров у иностранного поставщика, если этот поставщик не стоит на налоговом учете в России (если стоит, то уплата НДС — его обязанность) и, конечно, если товар вообще подлежит обложению НДС. Либо если покупатель из России оплачивает работы или услуги, выполненные иностранной организацией.
- При аренде и покупке имущества, принадлежащего государству или муниципалитету.
- При отношениях в рамках договоров совместной деятельности (простого товарищества, доверительного управления). Нюансы учета НДС для таких случаев урегулированы в ст. 174.1 НК РФ.
- При выставлении заказчику или покупателю счета-фактуры, в котором выделен НДС. Подобные ситуации могут возникнуть вынужденно. Например, ИП поставляет товары организациям, которые просят выписывать счета-фактуры с выделенным НДС. Данную просьбу лучше не выполнять, сославшись на нормативные документы, которые подтверждают ваше право на невыставление счетов-фактур. Однако законодательного запрета на выставление «упрощенцем» счета-фактуры с НДС нет.
Каждый из этих случаев потребует не только оплаты налога, но и составления декларации по нему. Сдать декларацию в ИФНС нужно будет не позднее 25 числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ), причем способ ее сдачи может быть не электронным.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли определили ситуации, когда нужно платить НДС при УСН и отчитываться по налогу. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
О правилах оформления декларации читайте в статье «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)».
Надо ли при УСН вести регистры налогового учета по НДС
Часто возникает вопрос: нужно ли плательщику УСН вести книги покупок и продаж в ситуациях, когда он обязан уплатить налог?
Книга покупок необходима для расчета налоговых вычетов по НДС. Такой ситуации не может возникнуть ни у одного плательщика УСН, следовательно, книгу покупок вести не нужно. Что же касается книги продаж, то и ее «упрощенцы», как неплательщики НДС, заполнять не обязаны (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Журнал учета счетов-фактур важен для тех неплательщиков НДС, которые выставляют счета-фактуры, работая с контрагентами по посредническим договорам, договорам транспортной экспедиции, и застройщиков. Им заполнение журнала вменено в обязанность (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). На основании данных этого документа посредники заполняют декларацию по НДС, подлежащую подаче в обычные для нее сроки (не позднее 25 числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала). В этом случае декларация может быть только электронной (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).
Скачайте образец заполнения журнала учета счетов-фактур по ссылке.
Можно ли принять НДС к вычету на УСН
Итак, книги продаж и покупок «упрощенцы», как неплательщики НДС (ст. 169, ст. 346 11 НК РФ), не ведут. При этом следует понимать, что ни одна организация (ни один ИП) на УСН не сможет принять НДС к вычету, ведь если «упрощенцы» не относятся к плательщикам НДС, то и ст. 172 НК РФ о порядке применения налоговых вычетов к ним не относится.
Таким образом, выставить счет-фактуру с НДС «упрощенцы» могут, а принять налог к вычету – нет. Поэтому в случае выставления ими счета-фактуры с НДС они должны в полном объеме уплатить сумму указанного в этом документе налога в бюджет. Следовательно, вопрос о возможности возмещения НДС для «упрощенщика» имеет однозначно отрицательный ответ.
Взять НДС к вычету могут только контрагенты «упрощенцев», получившие от них счета-фактуры, хотя эта ситуация может вызвать вопросы у налоговиков.
Об особенностях оформления документов в ситуации, когда одна из сторон является неплательщиком НДС, читайте в материале «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».
Итоги
Применение «упрощенки» делает плательщика УСН-налога неплательщиком НДС. Однако существует ряд исключений из этого правила, обязывающих не только к уплате налога на добавленную стоимость, но и к подаче декларации по нему. При этом взять какие-либо суммы налога к вычету «упрощенцы» не вправе. Таким образом, возмещаемого НДС у них возникнуть не может.
Источники:
Налоговый кодекс РФ
Источник
Возмещение НДС при УСН
Уплата налога на добавленную стоимость — это обязанность организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения. Те, кто работают на ОСНО, могут не только платить, но и компенсировать затраты на НДС (оформить возврат).
Что же с остальными системами? У каждого режима свои правила. Упрощенная система налогообложения — это льготная налоговая программа, поэтому уплата НДС в ней не предусмотрена. Но и не запрещена.
Есть определенные операции, которые просто не получится провести без НДС, поэтому упрощенцы могут выставлять счета-фактуры с учетом налога на добавленную стоимость.
Возместить или компенсировать затраты в случае с НДС — это принять налог к вычету. Допускается ли такая операция для УСН, расскажем подробно в статье.
Если же вы предприниматель на упрощенной системе налогообложения, и ваш контрагент настаивает на формировании расчетных документов с выделенным НДС, согласиться или отказаться — это исключительно ваше право. Не знаете, как поступить? Посоветуйтесь со специалистом по налоговым вопросам.
В каких случаях нужно платить НДС при упрощенке
Каждый налоговый режим выставляет налогоплательщикам свои правила. Упрощенка, или упрощенная система налогообложения — это одна из действующих льготных программ.
Суть в том, что организации или индивидуальные предприниматели на УСН платят единый взнос на налогооблагаемый объект: 6% по схеме «доходы» и 15% по схеме «доходы минус расходы» (ст. 346.11 НК РФ). От прибыльных, имущественных сборов и НДС упрощенцы освобождены.
Уплата налога на добавленную стоимость при УСН — это исключительно самостоятельный выбор налогоплательщика. Более того, организации и ИП сознательно идут на расчеты с выделением НДС, чтобы привлечь больше клиентов, которым выгодно работать с учетом налога на добавленную стоимость. Освобождение не означает запрет — упрощенцы вполне могут воспользоваться своим правом и вести операции с НДС.
Сразу отметим, что компании и ИП на УСН не должны подавать декларации по НДС, так как не являются его плательщиками. Однако в случае возникновения необходимости перечисления НДС в бюджет ежеквартальный отчет придется предоставить в положенный срок — до 25 числа того месяца, который идет после завершения отчетного квартала. Отчетным будет считаться тот период, в котором производились операции по уплате сбора.
В каких же случаях организации и ИП на УСН платят НДС? Ситуаций, при которых возникает обязанность взаиморасчетов с бюджетом, не так много:
- Импорт. Тут все просто и логично. Приобретение товаров (работ, услуг) у исполнителя, не являющегося российским налоговым резидентом, обязывает налогоплательщика на упрощенной системе налогообложения к уплате НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Но и при импорте товаров могут быть различные ситуации. Если заграничный поставщик является российским налоговым резидентом, то уплачивать НДС не нужно — перечисление и компенсация сбора является обязанностью продавца. Если же ваш партнер-импортер из стран ЕАЭС, то уплатить взнос придется именно вам, но только после того, как контрагент примет продукцию к учету. Налогообложение ведется из расчета стоимости товара и акцизного сбора. При импорте в другие страны работают иные правила — НДС придется заплатить при вывозе на таможне. Налоговый платеж взимается не только со стоимости товара, но также с пошлин и акцизов. Действующие ставки — 20% или 10% (в особых случаях).
- Приобретение государственных или муниципальных имущественных объектов. Сбор взимается также при аренде государственных имущественных ценностей.
- Выставление организации на УСН платежно-расчетных документов с НДС. Это самая распространенная ситуация, причем зачастую вынужденная для продавца. Контрагентам на ОСНО невыгодно работать с компаниями и ИП на упрощенной системе налогообложения, ведь при общем режиме у покупателей есть право налоговой компенсации. Чтобы произвести возврат средств, они ищут поставщиков, которые готовы взять на себя расходы по НДС. Действует эта схема так: вы — поставщик, который работает на УСН. Ваш контрагент запросил расчетные документы с выделеннным взносом в бюджет. Вы не хотите потерять клиента, поэтому вынужденно идете на его условие — готовите счет-фактуру и выделяете сбор. Теперь вам придется отправить эту сумму в бюджет и отчитаться об оплате в Федеральную налоговую службу.
- Договор о совместной деятельности. Форма сотрудничества значения не имеет. Будь это товарищество (простое или инвестиционное), доверительное управление или концессионное соглашение, заплатить сбор все равно придется (ст. 174.1 НК РФ). Как работает это правило? Если вы работаете на УСН и при этом продаете имущество, переданное вам по договору доверительного управления, то требуется перечислить в бюджет НДС. Если же владелец имущества перечисляет организации или ИП на упрощенке, выступающей в роли доверительного управляющего, вознаграждение за оказанные услуги, взнос платить не нужно.
Если вы, будучи на льготном режиме, стали плательщиком НДС, постарайтесь не просрочить платеж. Рассчитаться с бюджетом нужно до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем или кварталом).
Выходные учитываются — если 25 число выпадает на нерабочий день, то дата платежа переносится на следующий рабочий.
Можно ли возместить НДС при УСН
С возмещением взноса все намного сложнее. Федеральная налоговая инспекция трактует возможность компенсации для организаций и ИП на УСН однозначно — этого делать нельзя.
Вычет могут получать только налогоплательщики на общем режиме. Они приобретают товары, работы и услуги, в цену которых уже включен бюджетный платеж. Отсюда и возникает их право на вычет. Упрощенцы платят только единый взнос, НДС не является для них обязательным. По этой причине и невозможно оформить к вычету входной сбор.
Если вам нужно выставить счет-фактуру и выделить взнос — выставляйте, уплатить исчисленную сумму — пожалуйста (но только в срок), компенсировать — не получится, и не пробуйте.
Даже если вы работаете по программе «доходы минус расходы», провести возврат не удастся. Для УСН в принципе не предусмотрена оплата НДС, и вынужденное перечисление сбора в бюджет не будет считаться затратами — следовательно, возмещение невозможно.
Но есть одна лазейка. Если вы — доверительный управляющий, то можете оформить вычет по уплаченному взносу в бюджет при наличии счета-фактуры от поставщика.
Источники:
О суммах налога, подлежащих уплате в бюджет
Об упрощенной системе налогообложения
Об уплате НДС при договорах простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления или концессионного соглашения
Источник
Как компенсировать НДС при УСН
- В каких случаях на УСН платят НДС
- Зачем и когда рассчитывают компенсацию НДС
- Учёт затрат на НДС при УСН
- Формула расчёта затрат на компенсацию НДС для упрощенцев
- Как заказчику на ОСНО учесть компенсацию НДС
В каких случаях на УСН платят НДС
УСН освобождает от уплаты НДС. Но НК РФ предусматривает несколько ситуаций, когда плательщики УСН ведут учёт НДС:
- Выполнение договоров строительного подряда с компаниями на ОСНО — нужно учесть и компенсировать затраты на НДС, который уплачен в составе стоимости материалов, ГСМ, расходных инструментов.
- Ввоз в РФ иностранных товаров для торговли — на сумму сделки и уплаченные таможенные пошлины нужно начислить НДС и затем по мере продажи перечислить его в бюджет (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
- Исполнение договоров доверительного управления, простого и инвестиционного товарищества, если один из участников на УСН, а второй на ОСНО — упрощенец ведёт учёт и платит НДС по всем сделкам в рамках договора (ст. 174.1 НК РФ).
- Аренда или выкуп в собственность упрощенца муниципального имущества — из суммы сделки следует выделить НДС, уплатить его в бюджет и сдать декларацию как налоговый агент (п. 3 ст. 161 НК РФ).
- Выставление поставщиком на УСН счёта-фактуры с указанием суммы НДС по просьбе покупателя — необходимо уплатить налог и сдать отчётность (п. 5 ст. 173 НК РФ).
В статье рассмотрим первую ситуацию, так как в строительном подряде с помощью компенсации НДС можно законно минимизировать налоговые риски.
Зачем и когда рассчитывают компенсацию НДС
Компенсация по НДС — налоговый инструмент, который даёт плательщикам УСН возможность работать с заказчиками на ОСНО. Компенсация позволяет учесть и принять к вычету НДС, уплаченный упрощенцами при покупке сырья, материалов, ГСМ, используемых в строительных работах. Суммы такого НДС образуют издержки подрядчика, которые должны покрываться ценой договора (ст. 709 ГК РФ).
Когда подрядчик на УСН выполняет работы для заказчика на ОСНО, в случае ошибок в учёте рискуют оба. Заказчик — тем, что уплаченный подрядчику налог не будет включён в состав налогового вычета по НДС. Подрядчик рискует тем, что налоговая признает суммы налога неосновательным обогащением и уменьшит цену контракта на сумму налога. Чтобы этого не произошло, важно изначально правильно оформлять все первичные и учётные документы.
Общая схема взаимодействия сторон договора строительного подряда выглядит так:
- Определение объёма работ и предварительное составление сметы.
- Согласование всех условий и заключение договора.
- Выполнение работ.
- Принятие работ и окончательный расчёт.
Сметный расчёт — первичный документ, который составляют на первом этапе взаимодействия при проведении строительных или иных подрядных работ. Он описывает этапы и порядок проведения работ, полностью учитывает все затраты подрядчика. Все последующие документы (счета-фактуры, акты, КС-2, КС-3 и другие) составляются только на основании утверждённой сметы.
Учёт затрат на НДС при УСН
Составлять локальные сметные расчёты нужно по правилам, которые даны в разделе 4 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1. Все затраты на строительство формируются по группам: виды работ, ресурсы, эксплуатация техники и другие. Стоимость включает прямые затраты, накладные расходы, сметную прибыль, указанные без налогов.
В строительных работах обычные затраты подрядчика — это расходы на строительные материалы, покупка ГСМ для техники, затраты на ремонт механизмов, проведенный силами сторонних организаций. Покупая материалы или услуги для выполнения работ, упрощенец платит НДС в составе их цены, однако в смете для заказчика должен указать их стоимость уже без НДС.
Например, строительная фирма на УСН «доходы минус расходы» заключила договор подряда и закупила материалы на 120 тыс. рублей, в том числе НДС по ставке 20 % — 20 тыс. рублей. На практике используют три варианта учёта затрат, но правильный только один. Второй вариант не позволит заказчику учесть сумму НДС в составе расходов. А в третьем случае подрядчик будет обязан перечислить в бюджет сумму налога в полном объёме и отчитаться как налоговый агент.
| Правильно | Неправильно |
|---|---|
Вариант 1 В разделе «Лимиты, затраты» главы «Налоги и обязательные платежи» добавить графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН» и указать в ней сумму уплаченного налога 20 тыс. рублей | Вариант 2 Вариант 3 |
В примере расчёт компенсации дан схематично. На самом деле всё сложнее: компенсация считается по специальной формуле.
Формула расчёта затрат на компенсацию НДС для упрощенцев
Для расчёта компенсации по НДС при УСН необходимо воспользоваться единой формулой:
(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20,
где:
- МАТ — материалы из сметы;
- (ЭМ — ЗПМ) — общая сумма затрат на эксплуатацию машин (ГСМ, ремонт, арендные платежи и т.д.) за вычетом заработной платы машинистов;
- НР — доля накладных расходов в составе материальных затрат (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12 %, в районах Крайнего Севера — 18,2 %);
- СП — сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15 %);
- ОБ — расходы на эксплуатацию машин и оборудования;
- 0,20 — ставка НДС.
Понижающие коэффициенты для накладных расходов (НР) и сметной прибыли (СП) введены специально для упрощенцев. Они используются всегда и не зависят от вида выполняемых работ (новое строительство, реконструкция, ремонт). При составлении сметы рекомендуем использовать «Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве» (МДС 81-33.2004).
Главное правило сметы: в ней нужно учесть все минимально необходимые ресурсы для выполнения работ на объекте. В состав накладных расходов разрешено включать стоимость канцелярских товаров и другие расходы, в том числе на работу офиса. Расходы на эксплуатацию машин и оборудования включают затраты на ГСМ и ремонт механизмов, участвующих в выполнении работ.
Как заказчику на ОСНО учесть компенсацию НДС
Рассчитанные по формуле затраты на компенсацию НДС при УСН включают в смету, и заказчик на ОСНО учитывает их в составе общих расходов, как издержки подрядчика.
Например, если подрядчик создавал основное средство, стоимость работ по договору включается в первоначальную стоимость и учитывается в расходах через амортизацию.
Если подрядчик создал объект, который будет перепродан, то стоимость работ по договору включается в расходы и списывается в зависимости от применяемого метода учета — кассовый или начисления.
Соблюдение этого порядка позволит заказчику на ОСНО избежать претензий со стороны ФНС и учесть НДС, который подрядчик на УСН уплатил в составе приобретенных товаров или услуг, необходимых для выполнения работ по договору.
Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт
Не пропустите новые
публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Источник