Можно ли получить спонсорскую помощь
Содержание статьи
Кто может получить спонсорскую помощь – человек или организация
Марина Белоусова, эксперт BTL
Преподаватель-эксперт прикладных социально-экономических программ Учебного цнтра «Специалист» при МГТУ им. Н.Э. Баумана
Может ли получить спонсорскую помощь человек, нуждающийся в помощи, или такой шанс есть только у организации? Продолжение темы: кто может получить спонсорскую помощь – правовой статус получателя.
Российское законодательство не ограничивает круг лиц получателей спонсорской помощи. Это значит, что спонсорская поддержка может быть оказана и юридическому, и физическому лицу. Так как оказание спонсорской помощи предполагает передачу денежных средств, имущества и других ресурсов, у спонсируемого лица возникают имущественные права и обязанности по уплате налогов. В связи с этим получатель спонсорской помощи должен быть резидентом России и дееспособным лицом. В предыдущей публикации рассматривались именно эти две характеристики.
Как получить спонсорскую помощь физическому лицу
Любой совершеннолетний гражданин, постоянно или временно зарегистрированный в России в качестве налогоплательщика, и не имеющий ограничений в дееспособности имеет право на получение спонсорской помощи.
Напомню, что в российском законодательстве нет определения термина «спонсорская помощь» или «спонсорская поддержка». Есть понятие «спонсор» и «спонсорская реклама». То есть спонсорство – это передача денежных средств или иных ресурсов в обмен на рекламу, где упоминается имя или название спонсора. Из этого следует, что спонсорская поддержка оказывается спонсорскому лицу в обмен на рекламные услуги. А сами услуги имеют возмездный характер.
Подобная практика, практика оказания спонсорской помощи физическому лицу не имеет широкого распространения. Это связано с тем, что лицо отвечает по своим обязательством имеющимся у него имуществом. В случае некачественного оказания рекламных услуг спонсора, гражданин должен быть возместить материальный, и возможно моральный ущерб спонсору. Очевидно, что человек, ищущий спонсора для удовлетворения частных потребностей (лечение, образование, решение жилищных проблем) не имеет достаточных средств для компенсации ущерба. С этой целью физическим лицам, нуждающимся в помощи, следует ориентироваться не на спонсоров, а на благотворителей и просить у них безвозмездную помощь.
Тем временем, у физического лица есть реальный шанс получить спонсорскую помощь для создания интеллектуального или творческого продукта, ориентированного на удовлетворение духовных потребностей других людей. Речь идет о писателях, художниках, композиторах, кутюрье, спортсменах и т.п.
В основном субъектами спонсорства становятся юридические лица. В этом случае спонсоры и спонсируемые лица имеют равные правовые статусы, что облегчает имущественные и связанные с ними неимущественные отношения между ними.
Чтобы не получить отказ от спонсора по этой причине, рекомендую зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Это облегчит вам получение помощи на регулярной основе. Если вас беспокоит вопрос ведения бухгалтерской отчетности, или отсутствие поступлений в течение какого-то времени, то этот вопрос легко решает нулевой отчет. Для этого вам не нужно разбираться в бухгалтерии. Поручите профессиональной компании, например «Перемена Бухгалтерская Фирма» подготовить документы в налоговую, пенсионный фонд, РОССТАТ, фонд социального страхования о том, что за отчетный период не было совершенно финансовых операций. Сотрудники бухгалтерской фирмы приведут в порядок ваши документы, восстановят утраченные сведения за символическую цену — от 500 рублей. Занимайтесь творчеством, физической подготовкой, учите, лечите и не тратьте время на непрофильную деятельность.
Как получить спонсорскую помощь юридическому лицу
В соответствии с российским законодательством юридическое лицо – это организация, которая имеет обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Может приобретать от своего имени и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Юридическое лицо взаимодействует со спонсором от своего имени в лице руководителя или заместителя — если это предусмотрено уставом организации.
По моим наблюдениям спонсоры редко оказывают спонсорскую помощь организации в целом. Дело тут в субъективном восприятии того, что спонсорские средства «распыляются» по всей организации неэффективно. Больше шансов получить спонсорскую помощь имеют структурные подразделения, другие организационные единицы и персонал.
Как получить спонсорскую помощь организационной единице организации
Привлекательными факторами для спонсора могут стать: обособленность структурного подразделения и уникальная специализация деятельности. Объектом спонсирования в этом случае выступает деятельность структурного подразделения. Это может быть факультет вуза, театральный коллектив дома культуры, отделение биатлона в спортивной школе, родильное отделение городской больницы, школьное отделение лесного питомника, зоопарк в составе парка и т.д. У структурного подразделения должно быть положение о его деятельности, утвержденное по организации распорядительным документом.
На спонсорскую помощь может рассчитывать персонал организации, в лице одного человека или группы. Спонсоры охотно имеют дело с артистами балета, спортивными клубами, творческими коллективами.
В случае, когда структурное подразделение юридического лица обращается к спонсору напрямую, лицо, ведущее переговоры со спонсорами должно иметь доверенность от руководителя организации: на поиск спонсоров, ведение с ними переговоров от имени, право на заключение договора.
Как получить спонсорскую помощь для реализации проекта
Для того чтобы проект мог получить дополнительное финансирование от спонсоров, также необходимо придать ему правовой статус. Например:
Чемпионат мира по водным лыжам в Дубне (Московская область) проводился на основании распоряжения Главы города. В свою очередь, в основу распоряжение лег договор о проведении чемпионата между Международной федерацией водных лыж и вейкборда (IWWF) и Российской воднолыжной федерацией, а также протокол конкурсной комиссии IWWF о выборе г. Дубны в качестве места проведения чемпионата. По распоряжению Главы города был создан организационный и исполнительный комитеты для решения стратегических и оперативных задач соответственно, назначена организация (юридическое лицо) для осуществления хозяйственной деятельности. Именно последняя организация была уполномочена заключать договора со спонсорами и нести всю полноту ответственности перед ними.
Напомню, что проект должен обладать следующими признаками: цель – результат, ограниченные сроки реализации – до 3-5 лет, собственные ресурсы – людские, материальные, финансовые, природные и т.п. Для полного понимания термина проект можно заглянуть в глоссарий.
Проектом может быть: научное исследование, школьная олимпиада, спартакиада, цикл телепередач или публикаций, посвященных определенному событию, строительство площадки для выгула собак, реставрация памятника, реализация программы по профилактике нарушений и др.
Резюме
- Получателями спонсорской помощи могут быть и физические, и юридические лица.
- Получатель спонсорской помощи должен иметь постоянную или временную регистрацию в России, состоять на учете в налоговом органе по месту жительства (физлица) или деятельности (юрлица).
- Получатель спонсорской помощи должен быть дееспособным лицом. Дееспособность физических лиц наступает в связи с совершеннолетием, но может быть ограничена по состоянию здоровья, по заключению суда и др. У юридических лиц правоспособность и дееспособность наступает одновременно с регистрацией.
Если вы соответствуете вышеперечисленным признакам, значит, шанс получить спонсорскую поддержку у вас есть. И он есть у многих.
Продолжение темы: кто может получить спонсорскую помощь — коммерческие или некоммерческие организации, предприниматели.
Кто может получить спонсорскую помощь – правовой статус получателя 2
Источник
Благотворительная и спонсорская помощь. Когда применять льготу?
Передача товаров в рамках благотворительной помощи не облагается НДС. Однако если ваша компания решит использовать эту льготу, будьте осторожны: ее применение обставлено целым рядом условий. Кроме того, как показывает практика аудиторских проверок, руководители компаний часто не видят разницы между благотворительностью и спонсорством. Следствием этого являются, как правило, существенные доначисления НДС, а также пени и штрафы. Минимизировать фискальные риски в подобной ситуации вам поможет наша статья.
Безвозмездная передача товаров (за исключением подакцизных), а также безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» не облагаются НДС. Такая льгота предусмотрена подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Что относится к благотворительной помощи
Понятие благотворительной деятельности приведено в статье 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ). Это «добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки».
Но далеко не всякая безвозмездная передача имущества рассматривается как благотворительность. Чтобы помощь была признана благотворительной, она должна осуществляться в целях, предусмотренных статьей 2 Закона № 135-ФЗ, например:
– социальная поддержка и защита граждан;
– содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
– содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
– содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;
– содействия защите материнства, детства и отцовства.
Помощь, оказываемая в иных целях, благотворительной деятельностью не признается. А раз так, имущество (работы, услуги), переданное безвозмездно в иных целях, чем это указано в статье 2 Закона № 135-ФЗ, облагается НДС.
Причем безвозмездная передача денег и имущества коммерческим фирмам благотворительной деятельностью не является. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 2 Закона № 135-ФЗ. Поэтому, даже если в договоре между компанией-дарителем и получателем имущества (коммерческой фирмой) будет указано, что вещи или деньги передаются в рамках благотворительной деятельности, такая передача не будет считаться благотворительной помощью. Следовательно – должна облагаться НДС.
Аналогичную точку зрения не раз высказывали в своих разъяснениях и налоговики (см., например, письмо МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15).
Спонсор спонсору рознь!
Может ли спонсорская помощь считаться благотворительной и соответственно льготироваться?
Ответ на этот вопрос зависит от того, какие именно операции осуществляет компания в рамках спонсорской помощи.
Определение спонсора приведено в пункте 9 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе». Так, «спонсором является лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности». Кроме того, в пункте 10 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ дано определение спонсорской рекламы, под которой понимается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.
Таким образом, на практике возможны два основных случая:
– договор со спонсором предполагает распространение информации о нем;
– договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает.
Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то отношения между спонсором и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг. При этом договор может предусматривать распространение не только спонсорской рекламы (упоминание лица как спонсора), но и рекламы его товаров, работ и услуг, например, путем размещения логотипа спонсора.
В этом случае передача имущества в рамках спонсорской помощи под действие льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не подпадает. Следовательно, компания-спонсор, передавая имущество безвозмездно, должна начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Если же договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает, безвозмездная спонсорская помощь может быть признана благотворительной, но только в той части, в которой спонсируемые мероприятия отвечают целям, предусмотренным Законом № 135-ФЗ.
В этом случае применение льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, правомерно. Значит, в подобной ситуации при передаче имущества в рамках оказания спонсорской помощи НДС начислять не нужно.
Пример
В I квартале 2008 года ЗАО «Продукт-сервис» осуществило несколько операций, связанных с безвозмездной передачей имущества.
Операция 1
ЗАО «Продукт-сервис» безвозмездно передало дому инвалидов одежду на общую сумму 100 000 руб. Никаких встречных обязательств перед ЗАО «Продукт-сервис» у дома инвалидов нет.
Передача одежды дому инвалидов под определение спонсорства не подпадает (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). Однако такая передача признается благотворительной помощью (ст. 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества дому инвалидов ЗАО «Продукт-сервис» может воспользоваться льготой.
Операция 2
ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского конкурса детского рисунка и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб. Согласно спонсорскому договору, предоставление информации о спонсоре не предусмотрено.
Передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» представляет собой спонсорскую помощь. Одновременно эта помощь является благотворительной, поскольку она безвозмездна и оказана с целью поддержки семьи и детства (такая помощь предусмотрена статьей 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества некоммерческой благотворительной ассоциации ЗАО «Продукт-сервис» в данном случае может воспользоваться льготой.
Операция 3
ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского детского спортивного конкурса и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб.
Согласно спонсорскому договору, спонсируемая некоммерческая благотворительная ассоциация оказала ЗАО «Продукт-сервис» рекламные услуги, поместив информацию о спонсоре на стендах при награждении победителей конкурса.
В данном случае передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» также представляет собой спонсорскую помощь. Однако эта помощь не может быть признана благотворительной, поскольку не является безвозмездной (ст. 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества некоммерческой благотворительной ассоциации воспользоваться льготой ЗАО «Продукт-сервис» не сможет, и со стоимости переданного имущества ему придется заплатить НДС.
Операция 4
ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором конкурса «Товар года – 2008» и передало организатору конкурса – ЗАО «Технологии рекламы» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 500 000 руб. Согласно спонсорскому договору, спонсируемая фирма – ЗАО «Технологии рекламы» оказала ЗАО «Продукт-сервис» рекламные услуги, поместив информацию о спонсоре на стендах при награждении победителей конкурса.
В данном случае передача имущества ЗАО «Технологии рекламы» также представляет собой спонсорскую помощь. Однако эта помощь не может быть признана благотворительной, поскольку оказана коммерческой фирме на возмездной основе (ст. 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества ЗАО «Технологии рекламы» воспользоваться льготой ЗАО «Продукт-сервис» не сможет, и со стоимости переданного имущества придется заплатить НДС.
Наша справка
Какие бумаги подтвердят благотворительность?
Однозначного ответа на этот вопрос в законодательстве нет. Налоговый кодекс РФ прямых указаний на то, какие документы подтверждают правомерность применения льготы, не содержит.
Официальная точка зрения налогового ведомства приведена в письме УФНС России по г. Москве от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153. По мнению московских налоговиков, перечень документов, которые могут свидетельствовать о правомерности применения этой налоговой льготы, таков:
– договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ или оказание услуг) ;
– копии документов, подтверждающих, что получатель принял на учет безвозмездно полученные товары;
– акты или другие бумаги, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в рамках благотворительной деятельности.
Источник
Спонсорская помощь физическому лицу или бюджетному учреждению :: BusinessMan.ru
Спонсорство — достаточно распространенный в России вид деятельности. Бизнес-модели многих компаний в обязательном порядке включают в себя активность, связанную с предоставлением денежной помощи в адрес тех или иных бюджетных, некоммерческих структур, спортивных организаций, частных лиц.
Достаточно близкий к спонсорству вид деятельности — благотворительность. Им также занимается большое количество российских организаций. По ряду критериев различные типы активности, связанные с оказанием фирмами финансовой и иного рода материальной поддержки в отношении бюджетных структур и физлиц, определяются как предпринимательская деятельность. В некоторых случаях — как благотворительная. Есть трактовки смешанного характера.
В силу каких признаков между активностями указанных типов определяется разница? Какие критерии важны с точки зрения налогообложения? Почему многим бизнесменам заниматься спонсорством выгодно? Каких принципов в исчислении сборов со спонсоров и получателей помощи придерживается ФНС?
Кто такой спонсор?
Термин «спонсор» достаточно распространен. В зависимости от контекста, его трактовка может различаться от одного случая к другому. Попробуем определиться со значением слова «спонсор», обратившись к источникам права. Есть ли в них какое бы то ни было определение данного термина? Есть, и вполне однозначное. Оно содержится в ФЗ «О рекламе». Согласно этому закону, спонсорская помощь — активность, предполагающая некий ответный ход спонсируемого объекта относительно оказания финансовой и иного рода поддержки.
Человек, который помогает денежными средствами в рамках спонсирования, обычно рассчитывает на последующую окупаемость вложений.
Как правило, основной механизм, который используется в таких случаях — это реклама.
К примеру, допустим, что оказана спонсорская помощь школе.
Сотрудники этого учебного заведения, оказывается, обязаны после этого разместить данные о субъекте, который помог, в доступных каналах СМИ, буклетах, рассказать о нем на публичных мероприятиях.
Предмет спонсорской помощи
Какого рода помощь, с точки зрения российского законодательства, может признаваться спонсорской? В пункте 9 статьи 3-й ФЗ «О рекламе» говорится, что это может быть предоставление денежных средств с целью проведения мероприятия спортивного характера, культурного или в иных сферах, создания продукта для трансляции по ТВ, радио либо иного предмета творчества.
Отличия спонсорской рекламы от обычной
Как мы уже сказали выше, спонсорская помощь предполагает последующий ответный жест со стороны спонсируемого объекта в виде содействия размещению информации о том, кто помог, в СМИ и иных каналах. Подобного рода действия классифицируются законом как «спонсорская реклама». Вместе с тем она, согласно ряду подзаконных правовых актов, отличается от традиционной, как таковой коммерческой.
Во-первых, согласно одному из писем ФАС, реклама не может считаться спонсорской, если она предполагает публикацию информации о бренде, товарном знаке без привязки к финансируемому мероприятию или проекту.
Во-вторых, если человек, который помог денежными средствами, контролирует кампанию по продвижению своего имени в СМИ, то он, согласно позиции ФАС, использует все же канал коммерческой рекламы. Критерии здесь могут быть разные. Например, факт принадлежности газеты, где печатается объявление о спонсоре, ему же.
Таким образом, сообщение вида «Покупайте товары ОАО «Свежий ананас» в рамках брендированной торговой сети в центральных районах нашего города» носит характер коммерческой рекламы. В свою очередь, фраза «Благодарим компанию ОАО «Свежий ананас», представленную торговой сетью в центральной части нашего города за помощь в организации спортивного слета учащихся 9-11 классов средних школ» вполне может классифицироваться как типично спонсорская реклама. Разница вполне ощущается.
Документальное сопровождение спонсорства
Спонсорская помощь, как правило, имеет официальные процедуры оформления. Взаимоотношения между объектом предоставления помощи и финансирующим субъектом попадают под нормы, изложенные в 39-й главе Гражданского Кодекса. То есть, здесь речь идет об оказании услуг, имеющих признак возмездности. Составляется договор спонсорской помощи. Образец его может содержать следующие пункты.
1. Определяется предмет: спонсор финансирует мероприятия (создание творческого продукта), а получатель помощи обязуется разместить посредством доступных механизмов информацию о том, кто помог.
2. Указываются условия договора:
- содержание публикуемой о спонсоре информации, способ ее распространения (СМИ, листовки, устное оглашение и т.д.);
- место, где будет проводиться мероприятие;
- длительность спонсорской рекламной кампании;
- вид предоставляемой помощи (денежные средства либо имущество);
3. Отмечаются сведения, отражающие способ подтверждения того факта, что обязательства сторон выполнены. Обычно это акт сдачи-приемки (дополняемый актуальными документами — справками, макетами рекламных баннеров и т.д.).
Налогообложение спонсорства
Налогообложение спонсорской помощи осуществляется согласно нормам НК РФ. В соответствии с ними (в частности со ст. 1-й Кодекса), в предмет оказания поддержки должен включаться НДС (независимо от того, денежные ли это средства или имущество). Ставка — 18%. С точки зрения ФНС, объект оказания спонсорской помощи — это рекламораспространитель.
Он получает компенсацию за свои услуги со стороны спонсора, то есть рекламодателя. И потому обязан уплачивать за оказываемые услуги НДС. В ряде случаев можно производить взаимозачет НДС, начисленного на спонсорскую помощь, и аналогичного налога на расходы, связанные, к примеру, со взаимодействием с подрядчиками в ходе рекламной кампании. Это что касается аспектов, связанных с объектом перечисления помощи.
Спонсорство — выгода для бизнеса?
Как обстоят дела с налогами у той стороны, которая оказывает поддержку? Самое примечательное, что оказание спонсорской помощи можно причислить к расходам организации.
То есть денежные суммы, перечисляемые объекту поддержки (или стоимостный эквивалент для имущества) допустимо использовать для уменьшения налоговой базы в случае, если, скажем, организация-спонсор работает по УСН.
Правда, это будет легитимно только в том случае, если будет доказано целевое использование денежных средств. Как следует из некоторых Писем Минфина, ФНС признает следующие статьи расходов для уменьшения налоговой базы:
- рекламные мероприятия через СМИ;
- изготовление рекламных баннеров, световых элементов;
- печать брошюр, буклетов, каталогов.
Соответствующие расходы должны подтверждаться документами, носящими характер первичных. Как правило, предметом уменьшения налоговой базы, приемлемым с точки зрения ФНС, выступает представление спонсорской помощи как расходов на рекламу. Самые главные критерии здесь — экономическая обоснованность, корректное документальное подтверждение, а также направленность на извлечение прибыли. Конкретные виды расходов, предусмотренные законом в этой части, излагаются в 264-й статье НК РФ.
В некоторых случаях, однако, закон дает возможность и субъектам и объектам оказания помощи получить преференции, связанные с налогообложением. Дело в том, что в 2012 году в НК РФ были внесены поправки, по которым некоторые спонсорские взаимоотношения могут, с одной стороны, не предусматривать исчисления НДС (что выгодно для объектов поддержки), с другой — быть предметом для снижения налоговой базы касательно субъектов оказания помощи. Речь идет о рекламе социального характера (направленной на информирование тех или иных общественных групп и населения в целом о существовании таких-то проблем и возможных мерах их решения).
На правах рекламы?
Спонсорская помощь, как мы уже определили, возмездна. Она подразумевает содействие со стороны объекта ее оказания размещению рекламной информации о том, кто помог. Есть здесь один нюанс. Публикация соответствующих материалов в СМИ и иных каналах, доступных объекту спонсирования, должна сопровождаться прямым указанием того, что информация публикуется на правах рекламы.
Этого требует тот же ФЗ №38. Если же этого сделано не будет, то спонсор не сможет отразить в своей налоговой документации соответствующие расходы. И в то же время обязательства по уплате НДС для получателя помощи сохранятся. Получается, если забыть о том, что информация распространяется на правах рекламы, проиграют обе стороны.
Безвозмездное спонсорство и благотворительность
Будут ли считаться спонсорскими те активности, которые не подразумевают возмездности в виде рекламного продвижения? Закон №38 содержит нормы, которые позволяют это допускать. Главное, чтобы предметом финансовой поддержки были именно те виды мероприятий, а также создание конкретно тех продуктов, что перечислены в 9-м пункте 3-й главы указанного ФЗ.
Безвозмездная спонсорская помощь — явление, которое допускается регулирующим законодательством. Но чем же она, в этом случае, отличается от благотворительности? Ответ на этот вопрос мы можем найти в ФЗ №135, принятом 11 августа 1995 года. Согласно нормам, содержащимся в данном правовом акте, благотворительность не может распространяться на коммерческие организации, различного рода политические объединения и ряд некоторых других форм учреждений.
То есть принципиальная разница между спонсорством и благотворительностью — в том, в чей адрес направлена поддержка. Также имеет значение предмет ее оказания — то есть спонсорская помощь физическому лицу или же оказываемая в адрес НКО, которое проводит спортивные, культурные и иные мероприятия, либо создает творческий продукт, может считаться благотворительностью.
В этом случае это синонимы. Еще один важнейший критерий, отличающий спонсорскую помощь от благотворительной — наличие или отсутствие встречного обязательства со стороны объекта оказания поддержки перед субъектом, которым, в соответствии с ФЗ №38 выступает реклама в СМИ и иных каналах, доступных спонсируемой стороне. В некоторых региональных структурах ФНС, как отмечают эксперты, принято считать благотворительностью исключительно добровольную деятельность физлиц и организаций, связанную с безвозмездной передачей другим гражданам или юрлицам денежных средств либо материальных ценностей (а также бесплатного выполнения работ и оказания услуг).
Между тем такой статус оказания помощи, как благотворительность, может не устраивать некоторых спонсоров. Дело в том, что такого рода поддержка, согласно общепринятым трактовкам закона, не направлена на последующее извлечение дохода.
Субъект оказания помощи передает денежные средства и имущество, не предполагая последующей окупаемости такого рода «инвестиций», в отличие от возмездного формата взаимодействия с получателем поддержки. В свою очередь, благотворительная помощь не облагается НДС. Это может быть плюсом для субъектов ее оказания. Но по каким критериям ФНС спонсорская помощь физическому лицу или бюджетной организации однозначно квалифицируется как благотворительность?
Благотворительность с точки зрения ФНС
Как отчитаться о получении безвозмездной поддержки, чтобы не платить НДС (который, как известно, по умолчанию начисляется на спонсорское имущество)? Самое главное — дать ФНС понять, отмечают эксперты, что субъект спонсирования не продал товар объекту оказания помощи. Дело в том, что в соответствии со 146-й статьей НК РФ, если ФНС не признает факт благотворительной направленности спонсорской помощи, то субъект оказания поддержки обязан будет исчислить соответствующий НДС как с реализации товаров или услуг.
Поэтому очень важно, чтобы статус поддержки, оказываемой спонсором, был гарантированно представлен как благотворительность. Иначе помощь будет трактована ФНС как предпринимательская деятельность, и придется платить законный НДС. В ряде случаев ФНС недостаточно того факта, что объектом оказания помощи является не политическая партия и не коммерческая структура. Могут потребоваться дополнительные доказательства того, что сделка не подразумевает бизнес-интереса со стороны спонсора.
Эксперты рекомендуют использовать следующие механизмы доказательства того факта, что помощь благотворительная. Они применимы, если осуществляется спонсорская помощь школе, НКО и иным некоммерческим организациям. Первый механизм подразумевает, что взаимоотношения объекта и субъекта оказания помощи начались за некоторое время до фактических расчетов между ними. В этом случае может помочь документ, в котором отражается просьба о спонсорской помощи на безвозмездной основе. Как правило, это составленное определенным образом письмо. Если оказывается спонсорская помощь бюджетному учреждению, то от лица его руководителя.
Второй механизм — это сбор документов, которые могут однозначно свидетельствовать о том, что поддержка благотворительная. Конечно, письмо о спонсорской помощи может к таковым относиться. Но чаще всего это корректно составленные договора, в которых отражается безвозмездность взаимоотношений объекта оказания помощи и субъекта.
Как вариант, документы, свидетельствующие о том, что денежные средства или имущество использовались целевым образом (а не в качестве механизма извлечения спонсором дохода). Если речь идет о передаче материальных ценностей, то вполне подойдут, как отмечают некоторые эксперты, документы, в которых отражается совершенно не запрещенная законом скидка в 100%. То есть получается, что субъект благотворительности, с одной стороны, приобретает товар, с другой — платит за него ноль рублей. Соответственно, НДС также в этом случае равен нулю.
В ряде региональных подразделений ФНС основной критерий разграничения спонсорства и благотворительности — содержание документов второго типа, то есть письмо об оказании спонсорской помощи для инспекторов может роли не играть. Самое главное — это содержание документов, отражающих характер гражданско-правовых взаимоотношений между тем, кто помогает, и объектом поддержки. В этом случае важную роль играет структура договора безвозмездной спонсорской помощи.
Договор безвозмездной помощи
В документе, о котором идет речь, налоговики настоятельно рекомендуют отражать следующие моменты:
- цель оказания поддержки;
- назначение имущества, которое спонсор передает объекту оказания поддержки;
- акцент на безвозмездном характере отношений между сторонами.
Но так как политика разных региональных структур ФНС может отличаться, спонсорам рекомендуется дополнять договора дополнительными документами. Примеры таковых мы привели выше. Это может быть «нулевая» товарная накладная или письмо на спонсорскую помощь. Образец наиболее действенного доказательного комплекта — сочетание всех типов документов. Разумеется, все они должны быть составлены предельно корректно.
К слову, возможные подозрения со стороны ФНС могут иметь место, если только оказывается безвозмездная спонсорская помощь бюджетному учреждению или иной организации. Как правило, если объект ее оказания — физлицо, то особых вопросов к тому, кто помог, у ФНС, как отмечают эксперты, не возникает.
Но даже в этом случае не помешает документально оформить взаимоотношения между сторонами договора (в виде акта, накладной и т.д.). К слову, любого вида спонсорская помощь в адрес физлиц в обязательном порядке облагается НДФЛ. Те граждане, которые получают помощь, с которой вовремя не был исчислен соответствующий сбор самим субъектом поддержки (выступающим в качестве налогового агента), должны сами уплатить необходимую сумму в казну.
Стоит также отметить, что налоговый учет спонсорской помощи безвозмездного типа не предполагает начисления НДС, если поддержка оказывается в денежной форме. В этом случае речь не идет о реализации товаров или оказании услуг. Передача денежных средств в наличной или безналичной форме, разумеется, должна соответствовать требованиям соответствующих видов законодательства.
Источник