Можно ли получить подоходный налог с эко

Содержание статьи

Особенности оформления налогового вычета за ЭКО: сроки подачи, документы + ошибки

Социальный вычет предоставляется при получении лечения, медицинских услуг и приобретении медикаментов. Льгота предоставляется в форме снижения облагаемой НДФЛ базы доходов на сумму произведенных затрат. Имеются требования по документальному оформлению и перечню получаемых услуг. В статье расскажем про налоговый вычет за ЭКО, укажем необходимые для оформления документы в 2021 году.

Кто имеет возможность претендовать на получение льготы

Законодательство содержит требования к условиям, при соблюдении которых возникает возможность снизить налоговую базу по НДФЛ и лицам, имеющим право использовать льготу при реализации программы ЭКО.

Условия	Возникновение права на вычет	Отсутствие права
Статус резидента	Имеется	Не имеется
Наличие облагаемого заработка	Имеется	Отсутствует
Идентичность периодов получения заработка и осуществления расходов	Условие соблюдено	Периоды получения доходов и произведения расходов не совпадают
О полученных расходах заявлено в ИФНС	Условие выполнено	Представление документов в ИФНС не производилось
Лечение фактически произведено	Подтверждено документально	Документы о прохождении лечения отсутствуют
Лечение осуществлено лицензированным заведением	Лицензия медучреждения имеется	Лицензия отсутствует
Вид лечения имеется в Перечне Правительства	Вид лечения одобрен законодательством	Вид лечения в Перечне отсутствует

При получении социального вида вычета особое внимание требуется уделять документальному подтверждению полученному лечению или основанию приобретения лекарств. Читайте также статью: → “Особенности налоговых вычетов в 6-НДФЛ в 2021».

[adinserter block=”1″]

Законодательные нормы для получения льготы

Возможность получения вычета при прохождении лечения и покупки медикаментозных средств установлена ст. 219 НК РФ. Лечение производится в соответствии с назначением врача с учетом особенностей. Услуги, медикаменты, при получении лицом и оплате которых производится возврат налога, должны соответствовать перечням Правительства с указанием отдельными списками:

Разрешенной услуги – получаемого вида лечения.
Лечения, отнесенного к дорогостоящей форме (см. → налоговый вычет за дорогостоящее лечение в 2021).
Виды медикаментов, если в процессе лечения требуется покупка препаратов по рецептам врача, но за личные средства лица. В перечне указаны преимущественно действующие активные компоненты, о торговых названиях требуется дополнительное уточнение.

Перечни утверждены Постановлением Правительства от 19.03.2001 № 201 в редакции, актуальной на день использования данных. Согласно п. 27 соответствующего Перечня лечение методом ЭКО относится к дорогостоящему виду. При оформлении справки необходимо указывать код «2», свидетельствующий о принадлежности к категории (см. → Налоговый вычет за операцию в 2021 году)

Составляющие лечения для предоставления льготы

В целях применения социального вычета рассматриваются лечение обычной формы, при котором лимит льготы ограничивается в пределах 120 000 рублей ежегодно и дорогостоящего типа, сумма которого включается в полном размере вне зависимости от ограничения.

Стоимость лечения методом ЭКО используется для вычета в размере произведенных затрат, ограниченных величиной начисленного за год заработка. В сумму затрат включается цена договора и величина расходов покупки лекарств, назначенных в рамках программы ЭКО.

Пример включения всех расходов в величину вычета

Гражданка В. заключила договор на применение метода ЭКО в 2015 году. Стоимость лечения составила 228 000 рублей. Дополнительно к лечению потребовалось приобрести лекарства на сумму 32 000 рублей. Сумма дохода В. в 2015 году составила 380 тысяч рублей, другие вычеты не предоставлялись, сумма налога 49 400 рублей. После заявления вычета в ИФНС:

Производится проверка документов и определение величины вычета: В = 228 000 + 32 000 = 260 000 рублей;
Осуществляется расчет суммы налога, положенного к уплате: (380 000 – 260 000) х 13% = 15 600 рублей.
Определяется сумма налога, подлежащего возврату: Н = 49 400 – 15 600 = 33 800 рублей.
Вывод: В. имеет право вернуть по заявлению переплаченный налог в размере 33 800 рублей.

[adinserter block=”13″]

Обязательные формы документов для подтверждения льготы

Перечень документов, представляемый в ИФНС одинаков при подаче в качестве приложения к декларации либо при оформлении уведомления.

Форма документа	Особенности оформления
Договор на поведение лечения, оказание медицинской услуги	Копия заверяется руководителем лечебного заведения с удостоверением печатью
Лицензия оргнизации на право занятия деятельностью	Копия заверяется учреждением
Справка об оплате за проведенное лечение, представляемая заведением по самостоятельному запросу лица	Документ составляется специально для представления в ИФНС на все виды услуг, полученных в учреждении
Назначение на приобретение препаратов, материалов, приобретаемых дополнительно	Рецепт формы № 107-1/у выписывается с отметкой «для налоговых органов» по запросу лица
Платежные документы, подтверждающие оплату за услуги	В составе платежных форм представляются чеки, квитанции к ПКО, БСО, выписки банка
Справка о полученном заработке	Выдача справки осуществляется по месту трудоустройства

В дополнение к пакету документов представляется заявление на возврат налога или получение уведомления для работодателя. Документ составляется в произвольной форме. Читайте также статью: → “Оформление документов для получения налогового имущественного вычета + образцы заполнения 2021».

[adinserter block=”10″]

Получение вычета по месту трудоустройства

Лицо имеет право получить вычет по месту трудоустройства на основании уведомления из ИФНС в году осуществления расходов при получении доходов или в Инспекции по истечении года. Особенности получения вычета у работодателя:

Льгота предоставляется при удержании налога в момент начисления дохода.
До подачи заявления в бухгалтерию предприятия потребуется получить в ИФНС уведомление, разрешающее применить льготу.
Выдача уведомления производится при подтверждении прохождения лечения и покупки медикаментов.
Льгота предоставляется в заявительном порядке.
Остаток суммы, положенной к вычету в начале года до получения уведомления, подлежит возврату в ИФНС.

Получить вычет можно только в году осуществления расходов. На более поздний период остаток неиспользованной суммы не переносится.

Возврат налога через налоговую инспекцию

Представление документов производится в территориальное отделение ИФНС по месту регистрации лица. Для получения вычета в ИФНС:

Представляется отчетность формы 3-НДФЛ в году, следующем по завершению периода проведения лечения. При подаче учитывается срок исковой давности по финансовым претензиям. Читайте также статью: → “Бланк 3-НДФЛ – скачать образец декларации».
Представляются заверенные копии документов.
Производится камеральная проверка, на проведение которой законодательством отводится 3 месяца.
Предусмотрены различные способы направления документов: лично, через доверенное лицо, путем отправки заказной корреспонденции или при использовании сайта государственных услуг.

Выдача переплаченного налога осуществляется на основании заявления. В документе указывают данные личного счета лица. Срок подачи заявления – одновременно с декларацией или в течение 3 лет после окончания камеральной проверки. Получить переплаченный налог можно после прохождения проверки в течение месяца. Общий срок от подачи декларации, документов и заявления составляет 4 месяца.

Способы получения переплаченного налога

Лицу, претендующему на льготу, предоставляется возможность обратиться для снижения облагаемой базы по налогу в ИФНС или к работодателю после получения уведомления. В любом варианте получения льготы требуется представление документов на проверку в ИФНС.

Условие	Получение переплаты в ИФНС при личной подаче документов	Получение в ИФНС при подаче документов через сайт госуслуг	Получение вычета у работодателя на основании уведомления
Положительные стороны	Простота заверения документов, прилагаемых к декларации	Скорость передачи документов без траты времени на представление	Возможность получения вычета в году произведения расходов
Положительные стороны	Возможность проведения визуального контроля при сдаче документов	Возможность получения актуальной информации о проверке	Отсутствие необходимости прохождения камеральной проверки
Отрицательные стороны	Трата времени на представление документов	Необходимость создания кабинета и регистрации ЭЦП	Остаток средств необходимо возвращать в ИФНС

Применение нескольких вычетов одновременно

Наряду с вычетом на лечение разрешено применить другие виды льгот. Каждый из вычетов предоставляется согласно самостоятельных условий по ограничению предельной суммы дохода или вычета. Одновременно используют стандартные, имущественные, другие виды социального вычета.

Пример совмещения льгот

Гражданка К. получила облагаемый заработок в 2016 году в размере 250 000 рублей. На предприятии К. предоставляют в сумме 1 400 рублей ежемесячно, сумма удержанного НДФЛ составила 30 316 рублей. В 2016 году К. провела лечение по методу ЭКО, цена которого составила 350 000 рублей. После подачи К. документов в ИФНС:

Определяется соответствие документов требованиям;
Применяется вычет к полученному заработку: В = (250 000 – 16 800) – 350 000 = (116 800) рублей;
Определяется сумма НДФЛ к возврату с учетом примененной предприятием льготы: 30 316 рублей.
Вывод: в связи с превышением суммы вычета над величиной дохода НДФЛ подлежит возврату в полном размере удержанного налога.

Причины отказа в предоставлении налоговой льготы

Нарушение порядка представления документов, состава форм приводят к отказу в получении льготы. При подготовке документов могут быть допущены ошибки, не позволяющие получить вычет:

Отсутствие справки об оплате лечения. Документ составляется на бланке со штампом медицинского учреждения с заверением круглой печатью организации и пометкой «для налоговой инспекции».
Несоответствие сведений получателя лечения и лица, внесенного в договор, платежные документы, справки, рецепты.
Заявление о вычете в периоде, не соответствующем году осуществления расходов.

Лицо, не прошедшее проверку, получает уведомление об отказе в письменной форме. Отсутствие уведомления свидетельствует об успешно пройденном контроле.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Предоставляется ли вычет лицам, получившим лечение методом ЭКО, если оплата произведена работодателем или средствами, полученными в кредит?

Право на вычет отсутствует при внесении платы денежными средствами несобственного происхождения. Кредитование к исключениям не относится, поскольку ссудополучатель лично заключает договор и производит возврат сумм банку.

Вопрос №2. Можно ли включать в вычет сумму приобретения лекарств для ЭКО по направлению врача, если покупка была осуществлена дальним родственником?

Предъявить для получения льготы можно только стоимость препаратов, оплаченных лично или супругом. Если оплата произведена третьим лицом, право возникает при оформлении доверенности на покупку, удостоверенной нотариально.

Вопрос №3. Можно ли в более позднем времени получить у лечебного заведения рецепт формы № 107-1/у для закупки лекарственных средств?

Получить рецепт с пометкой для налоговой инспекции можно в заведении в течение 3 лет после закупки на основании данных медицинской карты. При первоначальной выписке рецепта один выдается пациенту, второй экземпляр сохраняется в карте.

Вопрос №4. Как документально подтвердить вычет на супруга лица, проходившего лечение по методу ЭКО?

В договор на предоставление услуги необходимо включить одновременно обоих супругов. Справка о лечении, составляемая по факту, должна содержать данные мужа. Допускается деление размера затрат на обоих супругов, о чем необходимо дополнительно уведомить ИФНС путем подачи заявления. О порядке деления можно узнать в учреждении.

Вопрос №5. Можно ли перенести часть расходов на вычет другого периода?

Возможно при фактическом частичном получении лечения в другом календарном году и осуществления оплаты.

Источник

Часть денег за ЭКО можно вернуть. Социальный налоговый вычет за ЭКО

В статье 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) содержатся положения о социальных налоговых вычетах для резидентов России. Суть этих вычетов состоит в том, что государство возвращает налогоплательщику часть налогов, которые тот уплатил в бюджет.

Социальный налоговый вычет позволяет налогоплательщику уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, на сумму расходов, понесенных им в связи с лечением.

Налоговый вычет.jpg Расходы, включаемые в состав социального вычета на лечение
Социальный налоговый вычет на лечение может получить физлицо, оплатившее:
— медицинские услуги, оказанные ему самому, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет (членам семьи);
— назначенные врачом лекарства, в том числе для членов семьи;

— страховые взносы по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.

Размер социального вычета на лечение

Можно воспользоваться вычетом в размере фактических расходов, но в пределах 120 000 руб. за календарный год. Причем эта сумма является общей для всех видов социальных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение).

Для дорогостоящего лечения нет ограничения по максимальному размеру вычета. Поэтому вычет предоставляется в размере всей суммы расходов.

ВАЖНО! ЭКО относится к дорогостоящим видам лечения. Затраты на дорогостоящие медицинские услуги компенсируются по-особому.

Пунктом 27 Перечня* дорогостоящих видов лечения лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона отнесено к дорогостоящим видам лечения.

* Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (ред. от 26.06.2007).

После получения налогового вычета (по ЭКО) со всех понесенных на процедуру ЭКО расходов вернут 13% — при выполнении обязательных условий.

Условия и документы для получения налогового вычета по ЭКО
— У клиники должна быть лицензия на медицинскую деятельность, выданная в соответствии с законодательством РФ;
— У налогоплательщика должен быть доход, облагаемый по ставке 13 процентов, в тот год, когда оплачивалась услуга ЭКО.
— В ИФНС или работодателю предоставлены все необходимые документы.

Перечень документов:
— заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога,
— оригинал справки медицинской организации об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы. Если на вычет в связи с лечением претендуют оба супруга, один из них может представить дубликат указанной справки;
— справка о доходах по форме 2-НДФЛ (оригинал),
— декларация 3-НДФЛ. Нужна НЕ всегда. Если уведомление о подтверждении права на вычет налогоплательщик получает в налоговом органе, то подтверждающие документы вместе с заявлением о подтверждении права на социальный вычет необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства. В том числе документы можно направить через личный кабинет налогоплательщика. Декларацию по форме 3-НДФЛ представлять при этом не нужно.
— договор с клиникой и/или другие документы, подтверждающие лечение (копия),
— лицензия медицинской организации,
— чеки или другие документы, подтверждающие оплату (чеки на лекарства обязательны) (копия),
— рецепт по форме 107-1/у на лекарственные препараты (оригинал),
— копия свидетельства о браке (если вычет за медицинские услуги, оказанные одному супругу, будет оформлять другой супруг).

ВАЖНО! Точный перечень документов и Способы получения социального вычета на лечение — рекомендуем уточнять дополнительно в налоговой инспекции.

Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации Вам выпишет сама Клиника по специальной форме, для чего Вам необходимо обратиться в Клинику.

Вернуть 13 процентов НДФЛ можно двумя путями:
1. через налоговую инспекцию. По окончании года, в котором оплачивалось лечение, необходимо собрать документы для получения налогового вычета за ЭКО, после чего подать их в налоговую инспекцию.
2. через работодателя. Вычет предоставляется в том же году, когда оплачивалось ЭКО. Из заработной платы перестанут удерживать НДФЛ, пока не будут возвращены 13 % от стоимости ЭКО или пока не закончится год. Перед тем как обращаться к работодателю в налоговой инспекции потребуется получить также уведомление о подтверждении права на вычет.

Важно! С информацией о социальных налоговых вычетах можно ознакомится на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ — https://www.nalog.ru/
(на сайте: Главная страница — Налогообложение в Российской Федерации — Действующие в РФ налоги и сборы — Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — Налоговые вычеты — Социальные налоговые вычеты — Социальный вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов).

С учетом налогового законодательства, затраты на лечение, в зависимости от вида оказываемых медицинских услуг, условно можно подразделить на:

— Обычное лечение
Входит в Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 в ред. от 26.06.2007), суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет.
В Справке об оплате медицинских услуг, выдаваемой медицинской организацией, будет проставлен код услуги — 1.
Можно воспользоваться вычетом в размере фактических расходов, но в пределах 120 000 рублей за календарный год.

— Дорогостоящее лечение
Входит в Перечень дорогостоящих видов лечения, утверждённым Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (ред. от 26.06.2007).
В Справке об оплате медицинских услуг, выдаваемой медицинской организацией, будет проставлен код услуги дорогостоящего лечения – 2
Вычет предоставляется без ограничения его размера, то есть со всей суммы расходов на такое лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Важно! Для возврата налога за ЭКО сумма расходов не может превышать годовой доход человека, облагаемый 13% НДФЛ. При этом учитываются доходы только за тот год, в котором прошла оплата мед. услуг.

Пример 1
Расчет суммы возврата налога за ЭКО
Наталья заработала за 2017 г. 430 400 руб.
Сумма перечисленного подоходного налога — 430 400 * 13% = 55 952 руб.
В том же году Наталья оплатила процедуру ЭКО — 295 300 руб. Соответственно, возврату подлежит 13% от уплаченной суммы – 295 300 * 13% = 38 389 руб.
Конец примера.

Неиспользованный остаток вычета перенести на следующий год – нельзя. В том случае, если сумма официального (задекларированного) годового дохода человека, оплатившего процедуру ЭКО, меньше стоимости самой услуги, то:
— либо возврату будет подлежать сумма налога только в размере фактически уплаченного по итогам года, в котором была оплачена услуга ЭКО,
— либо правом на вычет могут воспользоваться ближайшие родственники.

Социальный налоговый вычет на лечение может получить физлицо, оплатившее медицинские услуги, оказанные
— ему самому,
— его супругу (супруге),
— родителям,
— а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет (далее — члены семьи).

К сведению. Если оба супруга работают и платят НДФЛ, при оформлении налогового вычета за ЭКО разрешается разделить его на двоих (пп.3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Слова «все расходы должны быть оплачены за счет собственных средств» означают, что все платежные документы должны быть оформлены на Вас (на налогоплательщика, заявляющего вычет). Однако при оплате одним супругом лечения другого супруга социальным вычетом может воспользоваться любой из них независимо от того, на кого оформлены платежные документы.

Пример 2
Расчет суммы возврата налога за ЭКО
Наталья заработала за 2017 г. 260 400 руб.
Сумма перечисленного подоходного налога – 260 400 * 13% = 33 852 руб.
В том же году Наталья оплатила процедуру ЭКО — 295 300 руб. Сумма налога к возврату сот этой суммы составит 295 300 * 13% = 38 389 руб.
Поскольку столько НДФЛ Наталья не уплатила, она вернет только 33 852 руб.
В этом случае правом на вычет может воспользоваться не только Наталья, но и её супруг, если он тоже работает и платит НДФЛ.
Конец примера.

ВАЖНО! Налоговый вычет также положен и на не входящие в саму процедуру ЭКО медицинские услуги (приемы врачей, УЗИ, анализы, хирургические методы лечения и т.д.), оказанные при подготовке к ЭКО, во время и после его проведения, а также например, затраты на последующее ведение беременности пациентки в клинике. Эти расходы тоже принимаются к вычету, но в сумме не более 120 000 рублей.

К сведению. Можно вернуть часть средств, потраченных в процессе лечения на покупку медикаментов*, входящих в специальный перечень*

*Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201 (ред. от 26.06.2007).

*В перечень лекарств для вычета должен быть включен или сам препарат, или его действующее вещество.

Необходимо получить от лечащего врача рецепты для налоговой, которые вместе с кассовыми чеками на препараты предоставляются в ИФНС (если из кассового чека непонятно, что было приобретено, то в аптеке придется запросить товарный чек).

Пример 3

Расчет суммы возврата налога за ЭКО и другое лечение
Сумма удержанного за год налога — 50 000 руб.
Расходы на ЭКО за этот же год — 300 000 руб.
Расходы на остальное лечение за этот же год (например, анализы, приемы врача, гистероскопия, лекарства) -110 000 руб.
Считаем
13 % от затрат на ЭКО 300 000 * 13% = 39 000 руб.
13 % от затрат на остальное лечение 110 000 * 13% = 14 300 руб.
Итого, сумма денежных средств к возврату:
39 000 + 14 300 = 53 300 руб.
В данном случае вернуть можно только 50 000 руб., т.к. расчетная сумма (53 300 руб.) превышает удержанный за год налог (50 000 руб.).
Конец примера.

Полезные документы:
1) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ,
2) Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201,
3) Приказ Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256,
4) Письмо ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@ «О направлении рекомендуемых форм»

Источник