Можно ли получить налоговый вычет на дом лпх

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Людмилы (г. Москва)

Ответьте, пожалуйста, на следующий вопрос: в 2009 г. был приобретен земельный участок категории «поселение», назначения ЛПХ, а в 2010 году зарегистрирован на данном участке жилой дом. Хочу выяснить о праве на имущественный налоговый вычет на земельный участок, возникающий после регистрации жилого дома (согласно п.2 ст. 4 ФЗ  «О личном подсобном хозяйстве» приусадебный земельный участок используется …для возведения жилого дома).

В ФЗ 202 от 19.07.2010 г., т.к. в п 2 ст 220 говориться следующее : имущественный налоговый вычет предоставляется для «земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома», именно предоставленных, а не назначения индивидуального жилищного строительства. При этом земли назначения ЛПХ тоже предоставляются для» возведения жилого дома» (п.2 ст. 4 ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»). Если следовать букве закона, то у меня должно возникать право на имущественный налоговый вычет.

Начиная с 2010 года,  налогоплательщики НДФЛ (с вступлением в силу Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») получили право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории РФ земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Указанный вычет предоставляется в сумме не более 2 000 000 руб. (без учета сумм, направленных на погашение процентов) после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом (абз. 5, 17 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В данном случае земельный участок предоставлен для ведения личного подсобного хозяйства и расположен на землях населенных пунктов.
Землями населенных пунктов признаются земли, используемые и предназначенные для застройки и развития населенных пунктов (п. 1 ст. 83 Земельного кодекса  РФ).

В состав земель населенных пунктов могут входить земельные участки, отнесенные в соответствии с градостроительными регламентами к жилым территориальным зонам (пп. 1 п. 1 ст. 85 ЗК РФ).

Земельные участки в составе жилых зон предназначены для застройки жилыми зданиями, а также объектами культурно-бытового и иного назначения.

Жилые зоны могут предназначаться для индивидуальной жилой застройки, малоэтажной смешанной жилой застройки, среднеэтажной смешанной жилой застройки и многоэтажной жилой застройки, а также иных видов застройки согласно градостроительным регламентам (п. 5 ст. 85 ЗК РФ). При этом под объектом индивидуального жилищного строительства согласно п. 2 ст. 49 Градостроительного кодекса РФ понимаются отдельно стоящие жилые дома, предназначенные для проживания одной семьи, с количеством этажей не более чем три.

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» (далее — Закон N 112-ФЗ) под личным подсобным хозяйством понимается форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции.

Личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства (п. 2 ст. 2 Закона N 112-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 4 Закона N 112-ФЗ для ведения личного подсобного хозяйства могут использоваться земельный участок в границах населенного пункта (приусадебный земельный участок) и земельный участок за пределами границ населенного пункта (полевой земельный участок).
При этом приусадебный земельный участок используется для производства сельскохозяйственной продукции, а также для возведения жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений с соблюдением градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил и нормативов. Полевой земельный участок используется исключительно для производства сельскохозяйственной продукции без права возведения на нем зданий и строений (п. п. 2 и 3 ст. 4 Закона N 112-ФЗ).

Таким образом, законодательством разрешено жилищное строительство на приусадебном земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства.

Учитывая изложенное, полагаю, что имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов налогоплательщиком НДФЛ на приобретение на территории РФ земельного участка, предоставленного для ведения личного подсобного хозяйства в границах населенного пункта, при условии использования его для строительства объекта индивидуального жилищного строительства, должен предоставляться.

В тоже время согласно п. 2 ст. 6 Закона N 202-ФЗ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме, израсходованной на приобретение земельных участков после 1 января 2010 г.
При приобретении земельного участка для индивидуального жилищного строительства до 1 января 2010 г. имущественный налоговый вычет может быть предоставлен лишь в отношении суммы, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство жилого дома.

Земельный участок Вы приобрели в 2009 г., поэтому  получить имущественный налоговый вычет в сумме произведенных расходов на его приобретение Вы не вправе. Аналогичные разъяснения дают специалисты налогового ведомства (например, в Письме УФНС России по г. Москве от 14.04.2010 N 20-14/4/039139@).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Минфин и ФНС опубликовали разъяснения для владельцев садовых участков. Теперь они могут возвращать НДФЛ со стоимости такой земли, даже если раньше это было невозможно по закону. Налог можно вернуть начиная с 2019 года, но только при условии, что на участке построили дом.

Даже если участок купили до 2019 года, появился шанс вернуть больше денег из бюджета. Все благодаря изменениям в законе для садоводов. Вот как это работает и что делать тем, кто давно владеет садовым участком, но уже не рассчитывал вернуть налог с его стоимости.

Чаще всего такой вычет получают при покупке квартир: купили ее за 2 000 000 Р — сразу или постепенно вернули 260 000 Р НДФЛ из бюджета.

Для вычета они не подходили, потому что формально там нельзя было строить именно жилые дома. А объекты по документам назывались по-разному, например «жилое строение». Даже если фактически это был дом для круглогодичного проживания, налоговая отказывала в вычете.

Получалось, что у людей есть участок, они построили на нем дом и даже живут там весь год, а вычет получить невозможно. Зачастую эти нюансы всплывали, только когда дело доходило до возврата налога.

Если садовый или дачный участок уже есть, на нем можно строить дом и заявлять к вычету всю сумму — с учетом стоимости участка. Это пригодится тем, кто строит сам и не сможет подтвердить все расходы для налоговой. Стоимость участка позволит забрать из бюджета максимум.

Например, дачный участок купили за 700 000 Р. На строительство дома потратили 1 500 000 Р, но часть работ провели сами, что-то делали бригады без документов, какие-то чеки не сохранились или неправильно оформлены — набралось только на 1 000 000 Р. Хотя участок и дачный, он тоже подойдет для вычета, а общая сумма НДФЛ к возврату составит 221 000 Р.

Жилой дом отличается от садового характеристиками. Заранее учитывайте это при проектировании и составлении уведомления.

Дата приобретения участка вообще не может иметь значения, потому что он и раньше мог быть садовым — право на вычет зависело от назначения дома на нем и регистрации права собственности. Если на садовом участке появился жилой дом, непонятно, какие могут быть основания отказывать в вычете.

Для этого нужно сделать так, чтобы дом отвечал всем требованиям жилого — то есть был пригоден для постоянного проживания и вписывался в нормы по безопасности, высоте и этажности. Нюансы подскажут в компаниях, которые занимаются кадастровым учетом, проектированием домов и составлением технических планов.

Вычет можно использовать начиная с того года, когда будет зарегистрировано право собственности на жилой дом. Если за год не получится вернуть всю сумму, остаток перейдет на следующие годы, пока собственник не заберет из бюджета 13% от стоимости дома с участком.

Если сейчас строите дом и пока его не оформили, просто получите вычет позже. Если из-за назначения участка не рассчитывали вернуть налог из бюджета, теперь будет такая возможность.

Если есть только садовый участок, теперь вы знаете, что можете законно построить на нем жилой дом. И это даст право на имущественный вычет и возврат НДФЛ. Разрешение на строительство дома подавать не нужно, хватит уведомления.

Собирайте все документы для подтверждения расходов. Даже если сейчас не работаете или не платите НДФЛ — право на вычет сохранится, а использовать его можно хоть через десять лет.

В 2020 году можно подать декларацию за 2019 год. При условии, что к тому времени уже был оплачен садовый участок и зарегистрировано право собственности на дом, который считается жилым.