Можно ли получить имущественный вычет по расходам
Содержание статьи
Имущественный вычет при приобретении имущества
Общая информация
^К началу страницы
Вычет на приобретение имущества состоит из трех частей и предоставляется по расходам:
Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов установлен ст. 220 и 221.1 НК РФ
На новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;
На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;
На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.
2 000 000 максимальная сумма расходов на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья, с которой будет исчисляться налоговый вычет.
В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года предельный размер вычета применяется к расходам, понесенным на приобретение как одного, так и нескольких объектов недвижимости.
3 000 000 рублей — максимальная сумма расходов на строительство и приобретение жилья (земли под него) при погашении процентов по целевым займам (кредитам).
Ограничение суммы уплаченных по целевым займам (кредитам) процентов, принимаемых к вычету, применяется к займам (кредитам), полученным после 1 января 2014 года. Суммы уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), полученным до 2014 года, могут быть включены в состав имущественного вычета в полном размере без каких-либо ограничений.
Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета не в полном размере, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
В состав расходов, учитываемых при расчёте имущественного налогового вычета, входят:
- При новом строительстве или приобретении на территории Российской Федерации жилого дома (доли/долей в нём):
- разработка проектной и сметной документации;
- приобретение строительных и отделочных материалов;
- собственно приобретение жилого дома (доли/долей в нём), в том числе на стадии незаконченного строительства;
- работы или услуги по строительству (достройке) и отделке;
- организация на жилом объекте электро-, водо- и газоснабжения и канализации (в том числе автономных).
- При покупке на территории Российской Федерации квартиры или комнаты (доли/долей в них):
- собственно покупка квартиры или комнаты (доли/долей в них);
- приобретение прав на квартиру или комнату (доли/долей в них) в строящемся доме;
- приобретение отделочных материалов;
- работы, связанные с отделкой квартиры или комнаты (доли/долей в них), в том числе разработка проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры или комнаты возможно только в том случае, если в соответствующем договоре указано приобретение незавершённых строительством жилого дома, либо квартиры или комнаты (прав на них) без отделки.
Прочие расходы, помимо перечисленных, в составе имущественного вычета не учитываются, например, расходы, связанные с перепланировкой и реконструкцией помещения, покупкой сантехники и иного оборудования, оформлением сделок и т.д.
Вычет по покупке жилья не применяется в следующих случаях:
- если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счёт бюджетных средств;
- если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.
Взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (ст. 105.1 НК РФ).
При приобретении имущества в общую долевую собственность до 1 января 2014 года размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей/долями собственности.
В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года распределение размера вычета в случае приобретения жилья в общую долевую собственность отменено. Имущественный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов каждого из сособственников в пределах общего установленного лимита вычета.
При этом родители, имеющие несовершеннолетних детей и приобретающие жильё в общую с ними долевую собственность, вправе применить имущественный вычет без распределения по долям.
Если жилье было приобретено по договору мены с доплатой, это не является поводом для отказа в получении имущественного вычета, поскольку Налоговым кодексом не запрещен такой вариант приобретения жилья.
Имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью, поэтому они оба имеют право на вычет, в том числе право распределить его по договоренности.
Порядок получения вычета по налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ)
^К началу страницы
Для получения имущественного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо:
2
Получаем справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
3
Подготавливаем копии документов, подтверждающих право на жильё, а именно:
- при строительстве или приобретении жилого дома — свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом;
- при приобретении квартиры или комнаты — договор о приобретении квартиры или комнаты, акт о передаче налогоплательщику квартиры или комнаты (доли/долей в ней) или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру или комнату (долю/доли в ней);
- при приобретении земельного участка для строительства или под готовое жилье (доли/долей в нём) — свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок или долю/доли в нём и свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом или долю/доли в нём;
- при погашении процентов по целевым займам (кредитам) — целевой кредитный договор или договор займа, договор ипотеки, заключенные с кредитными или иными организациями, график погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заёмными средствами.
Поскольку с 2016 года прекращена выдача свидетельства о государственной регистрации права собственности, вместо него налогоплательщик вправе в качестве подтверждающего документа представить выписку из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП).
4
Подготавливаем копии платёжных документов:
- подтверждающих расходы налогоплательщика при приобретении имущества (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
- свидетельствующих об уплате процентов по целевому кредитному договору или договору займа, ипотечному договору (при отсутствии или «выгорании» информации в кассовых чеках такими документами могут служить выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит об уплаченных процентах за пользование кредитом).
5
При приобретении имущества в общую совместную собственность подготавливаем:
- копию свидетельства о браке;
- письменное заявление (соглашение) о договорённости сторон-участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами.
6*
Предоставляем в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих фактические расходы и право на получение вычета при приобретении имущества.
*В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией необходимо подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ в связи с расходами на приобретение имущества.
Вычет при обращении к работодателю
^К началу страницы
Имущественный налоговый вычет можно получить и до окончания налогового периода при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе. Для этого налогоплательщику необходимо:
1
Написать в произвольной форме заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на имущественный вычет.
2
Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета.
3
Предоставить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением копий документов, подтверждающих это право.
4
По истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на имущественный вычет.
5
Предоставить выданное налоговым органом уведомление работодателю, которое будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов до конца года.
При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.
Получение вычета в упрощенном порядке
^К началу страницы
Имущественный налоговый вычет можно получить по окончании года в упрощенном порядке без представления налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ) и документов, подтверждающих право на вычет.
Источником данных, подтверждающих право на вычет, будет информация, имеющаяся в распоряжении налоговых органов, в том числе, полученная налоговыми органами в рамках информационного обмена с внешними источниками — банками, органами исполнительной власти.
При наличии у налогоплательщика права на получение имущественных налоговых вычетов за соответствующий налоговый период, заявителю будет направлено в личный кабинет налогоплательщика предзаполненное заявление на получение налогового вычета в упрощенном порядке, для его дальнейшего акцептования.
Подробная информация о получении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке содержится в разделе «Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ»
Образец заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов у налогового агента
^К началу страницы
Источник
220.
» ( )» 05.08.2000 N 117- (. 20.04.2021) ( . ., . 20.05.2021)
: .
. 220 ( . 23.11.2020 N 372-) , 01.01.2021.
( . 23.07.2013 N 212- (. 02.11.2013))
— , () ?
— , ?
— () , , ?
— ( ) ?
— . 220
1) , () , ( ) , , , ( ) (, ) , , ( , );
2) () , , ;
3) , , () , () , , () , () ;
4) (), , , () , () , , () , () , (), ( , (), , ) () , , () , () , , () , () .
1) :
, , , , , () , , 217.1 , 1 000 000 ;
, , , 217.1 , 250 000 ;
, ( ), , 250 000 ;
(. 1 . 29.11.2014 N 382-)
2) 1 , .
( ) , , , ( ) (, ) , , ( , ) , ( ).
, , :
() ( ), ;
( 08.06.2015 N 146-; . 28.12.2017 N 436-)
() ( ) .
( 08.06.2015 N 146-; . 27.11.2018 N 424-)
: .
. 2 . 2 . 220 ( . 25.12.2018 N 490-) 2018 .
, , , , , 60 () 60.1 217 , () , 60 () 60.1 217 , , , , () ( () ) () ( ), , 105.3 () ( ). () () () . , , , , 60.1 217 , ( ) () , 60.1 217 , , , , ( ), , 13.5 214.1 , () , , 2.5 2 .
( 28.12.2017 N 436-; . 25.12.2018 N 490-)
, , 250 000 .
, , .
.
, , .
() , () , () , () () () , .
( 27.11.2017 N 352-; . 27.11.2018 N 424-)
, (, ) , ( ), (, ) () ( ) () , () , (, ) — .
( ), , , , (, ) , :
, ( ) () ( ) () ( ) () () ( ) 217 , ( ) , () ;
( ) , ( ), () , , , () , , ( ) () .
, , , , () , , , , 26.1 26.2 ( , ) , 221 , , , , , 221 , , .
( 27.11.2018 N 424-; . 29.09.2019 N 321-)
: .
. 17 — 18 . 2 . 2 . 220 ( . 29.09.2019 N 325-) , 2019 .
( ), , , , () .
: .
. 19 — 22 . 2 . 2 . 220 ( . 29.09.2019 N 325-) , 2017 .
, 4 10 29 2006 N 256- » , «, , , :
— ( ) () () ();
, , , ( ) , , 3 4 1 .
— , () , ;
: .
. 2.1 . 2 . 220 ( . 25.12.2018 N 490-) 2018 .
2.1) 2.5 , ( ) () , ( () ) — (, , , ), ( ) 60 () 60.1 217 , ( ), ( ), () , (), , ( ) () ( ) (), ( ), 105.3 ( ) ().
2.5 , , , ( () ) — (, , , ), 60 () 60.1 217 , , () (), , 105.3 ();
2.2) ( , ), , , ( , ) () 10 309.1 , , , ( , ) :
( , ) ,
2.3) () ( ), , , , 8 2015 N 140- » () «, — ( ) :
( ) ( );
2.4) () () () ( () ), , (, ) , () ( , 2.1 ) () () () () , () ;
(. 2.4 27.11.2018 N 424-)
: .
. 2.5 . 2 . 220 ( . 25.12.2018 N 490-) 2018 .
2.5) , ( ) ( ), () ( ), — (, , , ), , , , , . , 105.3 . , , , ( ) , 60.1 217 , () () 25 ;
(. 2.5 25.12.2018 N 490-)
3) , , ( , );
() , ;
;
5) , — , , , , () 30 2006 N 275- » «, — , , — — . , — , , , , () 30 2006 N 275- » «, — , 30 2006 N 275- » «.
1) , 3 1 , 2 000 000 .
, , , , , () , () , , () , () .
, , , , ;
: .
01.01.2022 . 2 . 3 . 220 ( 20.04.2021 N 100-). . .
2) () , , ;
: .
01.01.2022 . 3 . 220 . 2.1 ( 20.04.2021 N 100-). . .
3) () :
;
;
() , ;
, ( () , ) ;
-, — -, — ;
4) , () :
, () , () ;
;
, , () , ;
5) () , () , , , , , ( , ) () ;
: .
01.01.2022 . 6 . 3 . 220 ( 20.04.2021 N 100-). . .
6) :
() , , () , — () ;
, () , , () , — , () ;
, , — ( );
, () , , () , — () , , , () ;
— , , () , () , , () , () , 18 ;
— () , , () , () , , () , () , 18 ;
, ( , , , );
: .
01.01.2022 . 7 . 3 . 220 ( 20.04.2021 N 100-).
7) , , , ( , , , ).
: .
(), , (), 01.01.2014, , . 4 . 220 ( 23.07.2013 N 212-).
4. , 4 1 , (), 3 000 000 , , 3 , (), , , 8.1 .
: .
01.01.2022 . 4 . 220 ( 20.04.2021 N 100-). . .
5. , 3 4 1 , , , () , , () , , , , , , — , , () , 105.1 .
6. , 3 4 1 , , (, , , ) , , () , () , , () , () , 18 ( 18 , , ). , 3 .
7. , .
: .
01.01.2022 . 8 . 220 ( 20.04.2021 N 100-). . .
8. , 3 4 1 , ( — ) , , .
. , , , , , 7 . , , , , .
, , , , 3 4 , , 7 .
8.1. , 3 1 , , 221.1 , , 4 85 , , , 6 3 ( ), , , , .
, 4 1 ( (), , (), , ), , 221.1 , , 4 85 , , , 6 3 4 ( ), , , , .
(. 8.1 20.04.2021 N 100-)
10. , , , 3 4 1 , , , , .
Источник
Имущественный налоговый вычет
08 января 2021
55Имущественный налоговый вычет
Анастасия Чернова
Налоговый консультант
1992
Любой налоговый вычет подразумевает либо возврат части ранее уплаченного
налога, либо уменьшение налогооблагаемой базы. Поэтому претендовать на него
может лишь резидент РФ, имеющий доход, с которого он платит 13% НДФЛ (кроме
дивидендов).
.png)
Статьи
Бесплатно задайте вопросы
Бесплатный звонок для всей России
Мы работаем с 8:00 до 21:00 по Москве
Поможем получить налоговый вычет
Рассчитаем налоговые вычеты,
на которые вы можете претендовать
Что такое имущественный налоговый вычет
Любой налоговый вычет подразумевает либо возврат части ранее уплаченного налога, либо уменьшение налогооблагаемой базы. Поэтому претендовать на него может лишь резидент РФ, имеющий доход, с которого он платит 13% НДФЛ (кроме дивидендов).
Соответственно, если вы проживаете на территории России более 183 дней в году и имеете доход, с которого уплачиваете 13% подоходного налога, вы имеете право на имущественный вычет. Ему посвящена ст.220 НК РФ.
Имущественный налоговый вычет бывает двух видов:
- На приобретение имущества (строительство/покупка жилья)
- На продажу имущества
Рассмотрим все виды более подробно.
Налоговый вычет при покупке имущества
Вы можете вернуть часть расходов, потраченных на строительство жилья или его покупку.
Покупка жилья
В имущественный налоговый вычет можно включить расходы на покупку квартиры, доли в ней, жилого дома, комнаты и т.п. Возврат имущественного вычета подразумевает не только новое жилье (в новостройке), но и на вторичном рынке.
Закон о имущественном налоговом вычете позволяет включить в расходы траты на стройматериалы и отделочные работы (при покупке жилья в новостройке и указании в договоре, что квартира приобретается на этапе незавершенного строительства без отделки).
Строительство жилья
Помимо «готовой» жилплощади, закон о возврате налога позволяет вернуть часть средств за расходы на покупку участка под ИЖС, и аналогично траты на стройматериалы и отделочные работы.
Но это в том случае, если вы либо строите жилой дом с нуля, либо покупаете недостроенный (в договоре купли-продажи должно быть указание, что дом приобретается на этапе незавершенного строительства).
Имейте в виду, получить имущественный налоговый вычет за строительство дома вы сможете только в том случае, если ваш дом на участке будет признан жилым, то есть если в нем можно прописаться и/или зарегистрироваться.
Если дом не жилой — имущественного вычета не будет.
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Это еще один вид налоговой «льготы», которая помогает немного сэкономить. При продаже имущества вы должны заплатить налог с дохода. А с помощью имущественного налогового вычета вы можете уменьшить этот доход и заплатить налогов меньше.
Теперь конкретнее разберемся, какая сумма имущественного вычета и за что полагается.
Предельный размер имущественного вычета
Имущественный налоговый вычет имеет свои ограничения по суммам. Но первое, о чем следует знать — вы не сможете вернуть денег больше, чем заплатили налогов.
То есть если в год с вас удержали (или вы заплатили) НДФЛ на сумму 55 000 рублей, то вернуть с помощью имущественного вычета налогов больше, чем 55 000 руб. вам не удастся.
Если вы не можете вернуть все положенные деньги сразу, можно получить остаток имущественного вычета в следующем налоговом периоде (календарном году).
Покупка за свои средства
Имущественный налоговый вычет при строительстве дома, покупке квартиры или другого жилья ограничен 2 миллионами рублей. То есть максимально вернуть вы можете только 13% от этой суммы — 260 000 рублей.
Неважно, на сколько больше вы потратили денег на покупку, Налоговый Кодекс предельно четко обозначил границы и размеры имущественного налогового вычета (об этом также говорится в НК РФ, 220 статья).
Пример:
Иванов купил квартиру за 3.7 млн ₽. Несмотря на то, что его расходы были больше 2 миллионов, вернуть налог Иванов может только с максимально возможной суммы, и получить возврат в размере 260 000 рублей.
Покупка в ипотеку
Но помимо основного имущественного вычета, есть возможность вернуть еще часть денег за проценты по ипотеке.
Размер вычета в данном случае ограничен 3 миллионами рублей, то есть к возврату вы можете заявить до 390 000 рублей.
Но учитывайте, что расчет идет только из фактически уплаченных банку процентов, а не всей суммы долга!
Пример:
Петров купил в ипотеку жилой дом за 7.4 млн ₽. Процентов по ипотеке он уже заплатил 1.2 миллиона ₽. Петров имеет право получить возврат налога за жилье в размере 260 000 рублей по основному имущественному налоговому вычету, и 156 000 рублей по процентам ипотеки (1 200 000*13%). Итого Петров получит 416 000 ₽.
Продажа имущества
Так как продажа имущества облагается НДФЛ (за исключением некоторых случаев, их мы рассмотрим ниже), налоговый вычет позволяет уменьшить доход с продажи и заплатить по итогу меньше налогов.
1 000 000 рублей — максимальный размер имущественного налогового вычета при продаже квартиры, дома, дачи и т.п.
250 000 рублей — максимальный имущественный налоговый вычет при продаже автомобиля, гаража, нежилого помещения и т.д.
Пример:
Сидоров продал квартиру за 3 млн рублей. Он должен заплатить со своего дохода налог 13%. Но Сидоров использует свое право на имущественный налоговый вычет и уменьшает свой доход на 1 млн рублей. И платить налог он будет с 2 млн ₽ (3 000 000 руб. — 1 000 000 руб.), а не с 3, как было изначально.
Еще есть вариант вместо имущественного налогового вычета использовать уменьшение дохода на фактически произведенные расходы. Например, если вы покупали ранее квартиру, которую сейчас продаете, и можете это подтвердить документально, то вы можете уменьшить свой доход от продажи на ту сумму, которую вы тратили на покупку жилья.
Пример:
Два года назад Иванов покупал квартиру за 2.5 млн ₽, а сейчас он продает ее за 3 млн ₽. Если Иванов использует обычный имущественный налоговый вычет, то он должен будет заплатить налог с 1.5 млн ₽ (2.5 млн — 1 млн). Но если Иванов уменьшит сумму дохода на произведенные ранее расходы (которые он может документально подтвердить), то он заплатит налог всего с 500 тыс.руб. (3 млн — 2.5 млн).
Так что иногда выгоднее использовать второй вариант, чтобы сэкономить больше.
Если имущество приобретено в браке
Если жилье куплено в браке (имеется в виду официальный брак, гражданский не учитывается), оно считается совместно нажитым (за исключением частных случаев с брачным договором). То есть и расходы у семьи были совместные. Таким образом, если оба супруга имеют доход, с которого платят 13% НДФЛ, то право на получение имущественного налогового вычета также имеют оба.
Например, если квартира стоила 4 млн и больше, то и муж, и жена могут вернуть по 260 000 рублей. Если жилье стоило меньше 4 миллионов, они могут разделить имущественные налоговые вычеты по договоренности.
Сроки имущественного вычета
Имущественный налоговый вычет — единственный из налоговых вычетов, который не имеет срока давности Вы можете купить квартиру, а за возвратом НДФЛ обратиться хоть через десять лет — ваше право останется за вами.
Но вот вернуть налог вы можете не более, чем за три предыдущих года.
То есть в 2020 году вы можете вернуть НДФЛ за 2017, 2018 и 2019 гг.
Оформление имущественного вычета: какие нужны документы и как получить
Вы можете оформить имущественный налоговый вычет с помощью Инспекции или прибегнуть к помощи работодателя.
В первом случае вы сначала должны дождаться окончания календарного года, в котором вы оформили право собственности, и только потом обращаться в ИФНС.
А если вы оформляете имущественный налоговый вычет через работодателя, то ждать конца календарного года не нужно — можно обратиться за имущественным возвратом сразу после оформления прав собственности.
Теперь разберемся, какие нужны документы для ФНС в том и другом случае.
Через Налоговую инспекцию
- Заявление на возврат налога с указанием реквизитов счета (не путайте с номером карты)
- Декларация 3-НДФЛ
- Справка 2-НДФЛ о доходах за год (можно взять у работодателя)
- Договор о приобретении недвижимости
- Документ, подтверждающий право собственности (выписка из ЕГРН, акт приема-передачи при покупке по ДДУ)
- Документы, подтверждающие расходы (чеки, квитанции, платежные поручения и т.д.)
Если расходы были в ипотеку, дополнительно понадобятся:
- Кредитный (ипотечный) договор
- Справка банка об уплаченных за год процентах
При необходимости нужно добавить Заявление о распределении вычета между супругами.
После того, как вы отдадите документы в Налоговый орган по месту прописки, начнется камеральная проверка. Обычно она занимает около трех месяцев. После чего у Налоговой будет еще месяц, чтобы перечислить вам средства на счет.
Через работодателя
Вам будут нужны:
- Договор о приобретении недвижимости
- Документ, подтверждающий право собственности (выписка из ЕГРН, акт приема-передачи при покупке по ДДУ)
- Документы, подтверждающие расходы (чеки, квитанции, платежные поручения и т.д.)
Если расходы были в ипотеку, дополнительно понадобятся:
- Кредитный (ипотечный) договор
- Справка банка об уплаченных за год процентах
При необходимости нужно добавить Заявление о распределении вычета между супругами.
Как видите, документы те же самые за исключением справки о доходах, декларации и заявления. Вы также обращаетесь в отделение Налоговой по месту прописки. Через месяц после сдачи документов, ФНС выдаст вам специальное уведомление о праве на вычет. Его нужно передать в бухгалтерию. Там же нужно будет написать заявление (образец обычно есть в бухгалтерском отделе).
С вашей заработной платы не будут удерживать 13% подоходного налога в счет имущественного вычета, то есть получать вы станете больше.
Теперь вам известно все об имущественном налоговом вычете. Сохраняйте нашу статью, если решите оформить имущественный возврат НДФЛ при покупке или продаже имущества, вы будете точно знать, как действовать и куда обращаться.
Источник