Можно ли получить дивиденды при усн

Содержание статьи

Порядок расчета дивидендов при УСН

Какие доходы признаются дивидендами

Ежегодно компании при положительных результатах работы распределяют полученную прибыль между лицами, владеющими акциями или долями. Чаще всего это делается в виде дивидендов, а решение по их размеру и срокам выплат принимает общее собрание.

Такое собрание может быть годовым или внеочередным; для акционерных компаний это собрание акционеров (п. 1 ст. 47, подп. 10.1, 11 п. 1 ст. 48 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, далее — закон № 208-ФЗ), а для ООО — собрание участников (п. 1 ст. 28, подп. 7 п. 2 ст. 33 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее — закон № 14-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом является любой доход участника или акционера, если он получен от компании при распределении чистой прибыли в размере, пропорциональном доле в уставном капитале.

Если компания получила доход из источников, находящихся за пределами России, и такой доход подпадает под определение дивидендов в той стране, то и в РФ он будет признаваться дивидендом.

Кроме того, дивидендами признаются, согласно п. 6 ст. 269 НК РФ, и сверхнормативные проценты, выплачиваемые резидентом РФ иностранной компании по контролируемой задолженности.

Следует ли признавать дивидендами выплаты из чистой прибыли прошлых лет?

Выплаты из прибыли прошлых лет, по всей вероятности, тоже можно отнести к дивидендам. Дело в том, что законодательство (налоговое и гражданское) не содержит запрета на выдачу дивидендов из прошлой прибыли (ст. 43 НК РФ, ст. 28 закона № 14-ФЗ, ст. 42 закона № 208-ФЗ).

Контролирующие органы в своих разъяснениях также придерживаются такой точки зрения. Подтверждения содержатся в письмах Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133, от 06.04.2010 № 03-03-06/1/235 и УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 № 16-15/060619@, от 23.06.2009 № 16-15/063489.

Минфин при этом уточняет, что дивидендами такие выплаты считаются при выполнении одного условия: чистая прибыль не направлялась в резервный фонд или фонд акционирования работников. А налоговая служба полагает, что подобный порядок распределения прибыли надо отражать в уставе компании.

Впрочем, если заглянуть в прежние разъяснения финансового ведомства, то там обнаружится некий разнобой. Так, Минфин в письмах от 17.06.2010 № 03-03-06/1/415, от 17.03.2008 № 03-04-06-01/60 и от 06.02.2008 № 03-03-06/1/83 утверждает, что такие вопросы — это не его компетенция. А в письме от 23.08.2002 № 04-02-06/3/60 приводится утверждение, что если организации требуется выплатить дивиденды, то это можно делать лишь за счет прибыли, образовавшейся в только что прошедшем налоговом периоде.

Судебная практика свидетельствует: арбитры за то, чтобы выплачивать дивиденды из прошлой прибыли (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.01.2007 № Ф08-7128/2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1). То есть в решениях содержится косвенное подтверждение: такие дивиденды следует облагать налогом.

Как строится учетная политика при УСН, читайте в этом материале.

Какие выплаты не считаются дивидендами

Согласно п. 2 ст. 43 НК РФ не являются дивидендами следующие выплаты:

суммы, выплачиваемые участнику или акционеру компании в связи с ликвидацией организации, в размере, пропорциональном вкладу в уставный капитал;
акции, передаваемые в собственность участнику или акционеру;
вклады в некоммерческую организацию, которые вносит хозяйственное общество для уставной деятельности организации.

Резюмируя все вышесказанное, можно вывести 2 признака, позволяющие признать выплаты дивидендами:

выплаты сделаны из чистой прибыли организации;
выплаты сделаны прямо пропорционально величине доли участника или акционера в капитале компании.

Пример

У организации «Омега» образовался добавочный капитал, который она решила распределить. В числе участников общества присутствует организация «Сигма», которой причитается некая сумма.

У выплаченной суммы отсутствуют признаки, приведенные выше, поэтому к дивидендам она отношения не имеет. С этого дохода следует исчислить налог по обычной 20%-й ставке. Подтверждение данному тезису можно найти в письме УФНС России по г. Москве от 03.07.2008 № 20-12/063191@.

Начисление и выплата дивидендов при УСН «доходы» и «доходы минус расходы»

Расчет дивидендов при УСН, как и при общем режиме, производится прямо пропорционально доле (вкладу) участника, а выплата осуществляется за вычетом налога, удерживаемого с начисленных доходов.

Любая организация, выплачивающая дивиденды, согласно п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1, пп. 3, 7 ст. 275 НК РФ, становится налоговым агентом. Причем обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль с начисленных дивидендов должны исполнять, в том числе и организации, применяющие УСН (подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Выбранный объект налогообложения упрощенца не влияет на расчет дивидендов и исчисление налога на прибыль с них.

О том, как рассчитывается налог на прибыль с дивидендов, читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?».

Далее мы рассмотрим некоторые случаи, при которых организация, применяющая УСН, выступает налоговым агентом при выплате дивидендов другим организациям и физическим лицам.

Если юридическое лицо, которое получает дивиденды, использует общую систему налогообложения, то организация, которая произвела выплаты, должна подсчитать, удержать и перевести в бюджет налог на прибыль. Эта обязанность определена положениями, содержащимися в подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275 НК РФ.

Когда на УСН надо платить еще и налог на прибыль, можно узнать из материала «Налог на прибыль при УСН (нюансы)».

Перечисляем дивиденды в ООО на УСН: особенности

Более того, даже если организация — получатель дивидендов — также находится на спецрежиме (УСН, ЕСХН), то налог на прибыль с суммы дивидендов все равно надо платить. Для получателей на УСН и ЕСХН этот вывод следует из положений п. 3 ст. 284, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Примечательно, что для получателей дивидендов — организаций, использующих разные объекты налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы», налог тоже рассчитывается по единой методике.

Как учесть полученные дивиденды при расчете налога на УСН, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Как рассчитать дивиденды при УСН, если получатель — физическое лицо

Организация на УСН, выплачивающая дивиденды физическому лицу, считается налоговым агентом, и на нее, согласно подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1 НК РФ, возлагается обязанность по исчислению, удержанию и внесению в бюджет НДФЛ.

О порядке взимания НДФЛ с дивидендов читайте в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Примечательно, что это тот редкий случай, когда налоговый агент должен платить НДФЛ даже за индивидуального предпринимателя, использующего УСН, ПСН или ЕСХН. Дело в том, что у ИП на спецрежимах, в соответствии с п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, дивиденды не освобождены от уплаты подоходного налога.

Пример расчета дивидендов при УСН 6%

Приведем пример расчета дивидендов, выплачиваемых организацией, применяющей УСН 6%, где получателем дивидендов является физическое лицо.

Пример

Организация «Омега», применяющая УСН с объектом «доходы» (6%), решила по итогам года выплатить участникам дивиденды из чистой прибыли. Один из участников — налоговый резидент РФ Селютин Е. П., и ему начислено 60 000 руб. дивидендов. Перевод осуществляется 3 июля. ООО «Омега» дивиденды от других компаний не получало.

Компания «Омега» в приведенных обстоятельствах должна исполнить обязанности налогового агента.

Первым делом она рассчитывает сумму НДФЛ, которую надо удержать из суммы дивидендов. Ставка налога, поскольку Селютин является налоговым резидентом РФ, равна 13%:

60 000 руб. × 13% = 7 800 руб.

ВНИМАНИЕ! Если сумма дивидендов равна или превышает 5 млн. руб., применяется 15% ставка по НДФЛ.

Из суммы дивидендов следует вычесть налог.

60 000 руб. — 7 800 руб. = 52 200 руб.

Именно эта сумма должна быть перечислена Селютину 03 июля. Не позднее следующего дня, согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, следует заплатить НДФЛ в бюджет в размере 7 800 руб.

Если организация является и получателем и плательщиком дивидендов, расчет будет иным. Пример расчета см. в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Как отразить дивиденды в отчетности см. в материалах:

«Как правильно отразить дивиденды в 6-НДФЛ?»;
«Как отражаются дивиденды в форме расчета 4-ФСС?»

Итоги

Компания на УСН, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом, который должен рассчитать и удержать налог у получателей дивидендов независимо от того, какой режим налогообложения они применяют. Расчет дивидендов при УСН производится так же, как и при общем режиме, а уплата — за вычетом удержанного налога, который исчисляется по ставке 13% или 15%.

Источник

Как выплатить дивиденды учредителю ООО при УСН

Само существование коммерческой организации предполагает осуществление деятельности, приносящей прибыль. Конечно, на первых порах очень часто расходы на раскрутку бизнеса превышают доходы. Но в конечном счете учредители, которые создают ООО, рассчитывают на получение от него дохода. И этот доход владельцы компании получают в виде дивидендов. Даже если организация применяет упрощенку, рассчитать дивиденды в ООО при УСН тоже можно.

Прежде всего нужно сказать о том, что деньги, которые находятся на расчетном счете или в кассе, а также же имущество фирмы не принадлежит напрямую ее учредителю. Пользоваться всеми этими благами по умолчанию он не может. Суть взаимоотношений между компанией и ее владельцем сводится к следующему: учредитель делает первоначальное вложение в компанию в виде оплаты уставного капитала, далее организация начинает работать сама, то есть самостоятельно решает, на что и как ей тратить заработанные деньги, какие расходы оплачивать. Принимает подобные решения генеральный директор. Но даже если он является одновременно и единственным учредителем компании, формально это два отдельных статуса физлица, и смешивать их права и обязанности в рамках существования компании нельзя.

Размер заработанной прибыли организация определяет по итогам года. Именно эта сумма в итоге может быть выплачена учредителю или нескольким учредителям в виде дивидендов, либо же может быть принято решение об использовании прибыли или ее части на дальнейшее развитие компании.

Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН

Как известно, любая организация ведет налоговый учет, то есть определяет свои доходы и расходы, от которых напрямую зависит размер уплачиваемых налогов. В то же время любое юрлицо обязано вести бухгалтерский учет, т.е. отражать абсолютно все операции в рамках собственной деятельности. И не всегда доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете совпадают. Особенно это показательно для тех компаний, которые работают на УСН. Даже при применении ставки 15% в налоговой базе как правило учитываются далеко не все расходы, с которыми приходится сталкиваться компании. На УСН-6% прибыль в налоговом и бухгалтерском учете не совпадает вовсе: налог в данном случае учитывается с одних лишь доходов, расходы же в бухгалтерском учете приходится отражать так или иначе. И именно на основании прибыли, определяемой по данным бухгалтерской отчетности, то есть того показателя, который учитывает все доходы и расходы компании, определяется сумма, которая может быть использована на выплату дивидендов учредителям. Таким образом вопрос о том, как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН, сводится к тому, что компания просто должна аккуратно вести бухгалтерский учет и рассчитывать чистую прибыль, основываясь на данных бухгалтерской отчетности.

Пример 1: как рассчитать дивиденды в ООО на УСН-6%
ООО «Альфа» работает на УСН-6%. Доходы компании, учитываемые в налоговой базе по УСН в 2018 году, составили 1 850 000 рублей. Расходы для целей налогового учета компания не учитывает, однако сумма затрат на заработную плату персонала, закупку ТМЦ, аренду помещения для офиса, услуги сторонних организаций и прочие расходы, оплаченные в рамках деятельности ООО, составили в отчетном году 1 370 000 рублей. Из них оплата труда персоналу составила 450 000 рублей, а сумма взносов, уплачиваемых в связи с этим за сотрудников в фонды — 135 900 рублей. Сумма налога с учетом возможности его уменьшения за счет взносов, уплаченных за сотрудников, составила 55 500 рублей.
Таким образом, размер чистой прибыли по данным бухгалтерского учета составит:
1 850 000 — 1 370 000 — 55 500 = 424 500 рублей.
Пример 2: как рассчитать дивиденды в ООО на УСН-15%
Предположим, что ООО «Альфа» работает на УСН-15%. Доходы компании учитываются в аналогичном предыдущему примеру порядке, то есть составляют, допустим, те же 1 850 000 рублей. В общем перечне понесенных расходов в рамках деятельности компании имеются затраты, не учитываемые в УСН на общую сумму 90 000 рублей. Это означает, что сумма налога на УСН-15% в рассматриваемом случае будет рассчитываться, как:
(1 850 000 — 1 280 000) х 15% = 85 500 рублей.
Размер чистой прибыли по данным бухгалтерского учета в этом случае составит: 1 850 000 — 1 370 000 — 85 500 = 394 500 рублей.

В каких случаях ООО дивиденды не выплачивает

Если чистая прибыль по итогам года у компании оказалась отрицательной, то учредители не могут претендовать на получение дивидендов, а ООО не имеет права выплачивать дивидендный доход учредителям. Также в данной ситуации важно понимать, что с остатком денежных средств на расчетном счете или в кассе в конце года показатель чистой прибыли ничего общего не имеет.

Когда и как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН

Законом об ООО (Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») предусмотрена выплата дивидендов ежеквартально, раз в полгода или раз в год. При этом любая выплата дивидендов должна основываться на показателях чистой прибыли по данным бухгалтерского учета. В то же время на данный момент юрлица обязаны подавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС лишь по итогам года. Следовательно, если на уровне руководства компании принимается решение о выплате прибыли владельцам, например, ежеквартально, то и бухгалтерский баланс в этом случае компания должна будет составлять так же по итогам каждого квартала.

Далее еще один важный момент: бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом, то есть по окончании квартала, полугодия, 9 месяцев и года в целом. А это косвенно означает, что если в первом квартале года у компании имелась некая прибыль, но в последующих месяцах планируются крупные расходы, то квартальные дивиденды учредителям лучше не распределять. Ведь даже если ООО выплачивает прибыль владельцам чаще, чем раз в год, общая сумма таких выплат так или иначе не должна превышать годовой показатель чистой прибыли общества. То есть в конечном счете все равно нужно ориентироваться на данные годового баланса. Так что в связи с этим, несмотря на формальную возможность распределять дивиденды ежеквартально, лучше делать это по итогам года после составления и утверждения годовой бухгалтерской отчетности.

При годовой же выплате дивидендов нужно соблюдать предусмотренные выше упомянутым законом об ООО сроки. Решение о распределении прибыли между учредителями принимается на годовом собрании учредителей ООО. Такое собрание должно проводиться строго в марте-апреле года, следующего за отчетным. Саму же выплату дивидендов нужно произвести в течение 60 дней после принятия соответствующего решения о распределении прибыли между участниками ООО.

При выплате прибыли учредителям из нее удерживаются 13% НДФЛ. Взносы в фонды, как это бывает при выплате заработной платы работникам, в данном случае не начисляются. По итогам года, в котором компания выплатила учредителям прибыль, данный факт отражается в справках о доходах по форме 2-НДФЛ. То есть, если речь идет, скажем, о прибыли за 2018 год, то выплачена она будет в 2019 году, и соответственно информация о данном доходе физлица будет фигурировать в справках 2-НДФЛ за 2019 год, которые компания будет подавать уже в 2020 году. Впрочем, на данный момент законодательством предусмотрена подача компаниями — налоговыми агентами еще одного отчета о выплатах физлицам — ежеквартальной справки 6-НДФЛ. Данные о выплатах дивидендов в этой справке также будут отражаться по факту их осуществления, то есть при выплате дохода по итогам 2018 года, допустим, в мае 2018 года, выплаченная учредителю сумма должна быть учтена в справке 6-НДФЛ, подаваемой по итогам 2 квартала 2016 года.

Источник

Начисление дивидендов при УСН в 2021 году

Источником выплаты дивидендов при УСН является прибыль общества после налогообложения. Во избежание споров с налоговыми органами чистую прибыль необходимо определять по данным бухгалтерской отчетности. В наших таблицах мы рассказали правила начисления и выплаты дивидендов при УСН.

Упрощенцы должны платить НДФЛ с дивидендов с учетом изменений. Редакций журнала «Упрощенка» ответила на частые вопросы про дивиденды и рассказала, как считать налог по новым правилам.

Новые правила уплаты НДФЛ с дивидендов при УСН

По каким правилам начисляются и выплачиваются дивиденды при УСН в 2021 году

Рассчитать дивиденды в несколько кликов вы можете в программе БухСофт. Программа сделает расчет сама с применением актуальных ставок и сформирует платежку на уплату.

Рассчитать дивиденды онлайн

Читайте по теме: Налог на дивиденды для физических лиц

Внимание! Если платили дивиденды физлицам в 2020 году, подайте 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК). Эти правила действуют для всех компаний. Ранее АО отражали дивиденды физлицам в приложении 2 к декларации по прибыли. Но теперь такую обязанность отменили (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Об этом сообщает ФНС. Если вы по ошибке уже подали декларацию по налогу на прибыль, штрафов не будет. Чиновники считают, что АО вправе показать дивиденды физлиц за год в справках 2-НДФЛ или в декларации по прибыли (письма Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678, ФНС от 12.12.2019 № БС-4-11/25567@).

Вопрос	Ответ, поясняющий ситуацию
Из каких средств начисляются дивиденды	Из чистой прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов. Чистая прибыль определяется по данным бухгалтерского учета (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ (далее — Закон № 208-ФЗ) и п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ))
С какой периодичностью можно платить дивиденды	Дивиденды можно выплачиватьежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ)
Когда выплачивать дивиденды нельзя	1. Если уставный капитал не оплачен полностью. 2. Если на момент выплаты дивидендов стоимость чистых активов фирмы меньше ее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты. 3. Если фирма признана банкротом. 4. Иные случаи, когда организация не может принимать решение о распределении прибыли между участниками или акционерами, для обществ с ограниченной ответственностью указаны в статье 29 Закона № 14-ФЗ, для акционерных обществ — в статье 43 Закона № 208-ФЗ
В каком размере начисляют дивиденды	Дивиденды начисляют в размере, пропорциональном вкладам учредителей (участников) в уставном капитале (если уставом не предусмотрено другого порядка) (ст. 28 Закона № 14-ФЗ)
Кто принимает решение о выплате	Решение о выплате дивидендов принимает общее собрание участников (акционеров) (п. 3 ст. 42 Закона № 208-ФЗ и п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ)
Как документально оформить решение о выплате дивидендов	Решение о выплате дивидендов оформляют протоколом общего собрания участников (ст. 63 Закона № 208-ФЗ и п. 6 ст. 37 Закона № 14-ФЗ). Если в компании единственныйучредитель, то вместо протоколасоставляют решение участникао выплате дивидендов в свободной форме
Как документально оформить решение о выплате дивидендов	Обязательных требований к протоколу (решению) собрания участников общества с ограниченной ответственностью нет.Но есть реквизиты, которые следует указать, — номер и дата протокола (решения), место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня,подписи учредителей. Также нужно указать размер прибыли, которая пойдет на дивиденды, пропорционально распределяется прибыль или нет. Важно написать и конкретные суммы, которые причитаются каждому участнику общества. Что касается протокола общего собрания открытого акционерного общества, то он имеет обязательные реквизиты (п. 2 ст. 63 Закона № 208-ФЗ)
Когда нужно выплачивать дивиденды	Срок и порядок выплаты дивидендов прописываются в уставе общества или решении общего собрания участников. Ограничен только крайний срок выплаты — не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение. Если конкретные сроки не определены ни уставом, ни решением общего собрания участников, дивиденды нужно выплатить за те же 60 дней (п. 4 ст. 42 Закона № 208-ФЗ и п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ)
Как оформить выплату дивидендов учредителям	Специального документа, которым нужно оформить выплату дивидендов учредителям, нет.Выдача денег оформляется расчетными или кассовыми документами: — расходными кассовыми ордерами; — платежными поручениями

Какие налоги нужно платить, получая либо выплачивая дивиденды

Вид операции	Налог и налоговая ставка	Срок, в течение которого нужно перечислить налог	Основание
Компания на УСН получает дивиденды
«Упрощенец» получает дивиденды от иностранных фирм	Фирма на УСН самостоятельно уплачивает налог на прибыль по ставке 9%	Налог на прибыль , подлежащий уплате по истечении налогового периода, нужно перечислить не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором получены дивиденды	Пункт 2 статьи 346.11, подпункт 2 пункта 3 статьи 284, пункт 1 статьи 287 и статья 289 НК РФ
«Упрощенец» получает дивиденды от российской фирмы	-1	—	—
Компания на УСН выплачивает дивиденды2
«Упрощенец» выплатил дивиденды иностранным юридическим лицам	Нужно уплатить налог на прибыль по ставке 15%3	Перечислить в бюджет налог на прибыль нужно не позднее следующего дня после выплаты дивидендов	Пункты 2 и 5 статьи 346.11, подпункт 3 пункта 3 статьи 284, пункт 4 статьи 287 НК РФ
«Упрощенец» выплатил дивиденды российским компаниям, в том числе применяющим УСН	Нужно уплатить налог на прибыль по ставке 9%		Пункты 2 и 5 статьи 346.11, подпункт 2 пункта 3 статьи 284 и пункт 4 статьи 287 НК РФ, письмо Минфина от 04.12.2008 № 03-11-04/2/188
«Упрощенец» начислил дивиденды российской организации, которая как минимум 365 дней владеет долей, составляющей не менее 50% доли в уставном капитале организации, перечисляющей дивиденды	Налог на прибыль равен 0%	—	Пункты 2 и 5 статьи 346.11 и подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ
«Упрощенец» выплатил дивиденды физическому лицу — налоговому резиденту Российской Федерации4	Нужно уплатить НДФЛ по ставке 9%	Перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее: — дня получения в банке денег на выплату дивидендов; — дня перечисления дивидендов на счет учредителя; — следующего дня после выплаты дивидендов из кассовой выручки; — следующего дня после фактического удержания налога при выплате дивидендов в натуральной форме	Пункт 5 статьи 346.11, пункт 4 статьи 224 и пункт 6 статьи 226 НК РФ
«Упрощенец» выплатил дивиденды физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации	Нужно уплатить НДФЛ по ставке 15%		Пункт 5 статьи 346.11, пункт 3 статьи 224 и пункт 6 статьи 226 НК РФ

1 Обязанность удерживать налог при выплате дивидендов юридическим лицам лежит на организации, которая выплачивает дивиденды (письмо ФНС России от 01.03.2010 № 3-2-10/4). Поэтому если «упрощенец» получил дивиденды от российской фирмы, ему не нужно перечислять налог на прибыль в бюджет, так как с этих доходов налог уже удержан (п. 2 ст. 275 НК РФ).

2 «Упрощенец» при выплате дивидендов становится налоговым агентом, соответственно он перечисляет в бюджет налог на прибыль, НДФЛ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

3 Если международным соглашением для иностранной организации предусмотрен льготный режим налогообложения, то применяют пониженную налоговую ставку или не удерживают налог на прибыль совсем. Для этого надо, чтобы иностранная организация представила документы, подтверждающие ее постоянное местонахождение на территории государства, с которым заключено подобное соглашение (ст. 312, подп. 4 п. 2 и п. 3 ст. 310 НК РФ).

4 Налоговый резидент РФ — это тот, кто фактически находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Когда и какую отчетность нужно сдавать при получении либо выплате дивидендов

Ситуация	Отчетность, которую нужно сдавать
«Упрощенец» получил дивиденды от иностранных фирм	Нужно заполнить декларацию по налогу на прибыль. Она должна состоять из титульного листа, подраздела 1.3 раздела 1 и листа 03. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@. Сдать декларацию в налоговую инспекцию нужно не позже 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором получены (выплачены) дивиденды (п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ). То есть до 28-го апреля, 28-го июля, 28-го октября (п. 2 ст. 285 НК РФ). По итогам года представляют налоговую декларацию не позднее 28 марта
«Упрощенец» выплатил дивиденды российским юридическим лицам
«Упрощенец» выплатил дивиденды иностранной компании	Нужно представить в налоговую инспекцию заполненный налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Форма расчета утверждена приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@. Срок — не позже 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором выплачивались дивиденды (п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ)
«Упрощенец» выплатил дивиденды физическим лицам	Нужно подать справку по форме 2-НДФЛ. Справка по форме 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. Ее следует сдать в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Бухгалтеры должны считать НДФЛ по ставке 15% отдельно с зарплаты и дивидендов

К разным базам, таким как зарплата и дивиденды, ставка 15% должна применяться отдельно. То есть бухгалтер считает отдельно базу по зарплате, отдельно по дивидендам. И как только по одной из баз будет превышение 5 млн. руб., с сумм превышения нужно взимать НДФЛ по ставке 15%. Об этом рассказал журналу «Упрощенка» эксперт бухгалтерской программы «БухСофт» Иван Бобров.

После завершения года налоговики сведут все базы вместе и пересчитают налог. Далее работник получит налоговое уведомление о доплате налога. Заплатить налог нужно будет не позднее 1 декабря.

Пример. Зарплата директора за 2021 год составила 2 млн. руб. Дивиденды — 4 млн. руб. Бухгалтер считал базу отдельно, поэтому с зарплаты и дивидендов был уплачен налог по ставке 13%. Так, с зарплаты НДФЛ составил 260 000 руб., с дивидендов — 520 000 руб. (итого 780 000 руб.). Налоговики в 2022 году сложили базы по зарплате и дивидендам. Получилось 6 млн руб. При этом с базы 5 млн. руб. НДФЛ был рассчитан по ставке 13% (650 000 руб.). С 1 млн. руб. налоговики рассчитали НДФЛ по ставке 15% (150 000 руб.). Итого НДФЛ за год составил 800 000 руб. А работодатель заплатил всего 780 000 руб. 20 000 рублей директор должен заплатить сам по уведомлению от ФНС не позднее 1 декабря 2022 года.

Ниже смотрите видео с комментарием эксперта бухгалтерской программы «БухСофт» про новые правила начисления НДФЛ.

Считать НДФЛ в программе БухСофт

Редакция журнала «Упрощенка» рассмотрела еще одну интересную ситуацию, по которой возникает много вопросов. Работник трудится на двух работниках. Как платить НДФЛ по ставке 13% и 15% с его доходов: отдельно с каждой базы или считать базы вместе? Ответ

Как платить НДФЛ по ставке 15% с зарплаты совместителей

Источник