Можно ли использовать только 26 счет
Содержание статьи
Использование только 26 счета без счета 20
- Главная
- Консультация эксперта
- Бухгалтерский учет
39923 апреля 2019
Оказание услуг: возможно ли использование в учете предприятия только 26 счета без счета 20 при условии , что пообъектный учет затрат не ведется — читайте в статье.
Вопрос: Деятельность нашей организации не связана с производственным процессом, мы оказываем услуги (ОКВЭД 73.11.) Можем ли мы не использовать счет 20 и на счете 26 учитывать все расходы на ведение такой деятельности? Нам не нужно вести пообъектный учет затрат, а также у нас отсутствует НЗП. Но в этом случае, Приложение №2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль заполняется по строке 040 (косвенные расходы). Это верно?
Ответ: Организация самостоятельно утверждает рабочий план счетов (см. в пункте 4 ПБУ 1/2008), опираясь на учетную политику организации и учитывая специфику деятельности. В рабочий план нужно включить только те синтетические счета, которые организация будет использовать на практике.
По нашему мнению, если у организации, оказывающей услуги, прямых производственных расходов, непосредственно связанных именно с оказание услуг, нет, то тогда все затраты возможно относить на счет 26 и то итогу месяца списывать на счет 90-2.
Материалы Системы Главбух по вашему вопросу:
https://vip.1gl.ru/#/document/86/106076/dfasczgfht/
https://vip.1gl.ru/#/document/99/901774800/ZAP2CGG3HU/
Обоснование
Как разработать рабочий план счетов
Обязанность утвердить рабочий план счетов установлена в пункте 4 ПБУ /2008. Разрабатывая план счетов, необходимо опираться на учетную политику для целей бухучета. Одновременно рабочий план счетов должен учитывать специфику деятельности организации. Обеспечить это можно, если оптимально построить синтетический и аналитический учет.
В рабочий план нужно включить только те синтетические счета, которые организация будет использовать на практике. Учтите, что добавлять в рабочий план новые синтетические счета(не предусмотренные планом счетов) можно только по согласованию с Минфином России. Об этом сказано в абзацах 4 и 6 Инструкции к плану счетов.
Определить структуру аналитического учета (виды субсчетов, глубину аналитики и т. п.) организация может самостоятельно. При этом данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
В Инструкции к плану счетов после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема его корреспонденции с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией (письмо Минфина от 24.03.2009 № 07-02-06/90).
Из рекомендации «Как вести бухучет»
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи».
Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.
Скачать Производственный календарь 2020 утвержденный Правительством РФ
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Можно ли отказаться от ведения счета 20, а применять только счет 26? — Форум
Га ли наспросила 12 февраля 2012 в 15:47 Здравствуйте! У нашей организации (ООО) с 2011 года два вида деятельности: предоставление в аренду собственных нежилых помещений (ОСНО) и услуги по предоставлению парковочных мест (ЕНВД). Получается так, что практически все затраты относятся к двум видам деятельности. Зарплата сторожей, амортизация основных средств, расходы по электроэнергии, теплоэнергии, воде, затраты на приобретение материалов относятся на счет 20. Затраты на оплату труда директора, бухгалтера, технического работника, расходы на канцтовары относятся на счет 26. | ||
По ПБУ 1 8 все законно. Счет 20 используется, чтобы собрать все затраты со счетов 23,25,26. Почему нет? Если Вы решили, что это целесообразно — я бы на Вашем месте так и прописала в УП. Невзирая а то, что форма2 после это немного «сдвинется»: у Вас будет изменение в УП — а это уже основание Удачи Вам! | ||
Баланс за 2020 год необходимо сдать через интернет | ||
Инструкцией по применению плана счетов предусмотрен один вариант когда организации могут не использовать счёт 20: Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи». В вашем случае счёт 20 всё таки использовать нужно, на нём вы будете отражать затраты по содержанию и ремонт имущества. | ||
| ||
Девочкам большое спасибо за сообщения. Илье хочется выразить отдельную благодарность, т.к. его ответы всегда читаю внимательно и с большим интересом. Мнение профессоналов очень важно учитывать в нашей работе. Особенно, когда это четкие, лаконичные ответы со ссылками на действующие нормативные и законодательные акты. | ||
Получить образец учетной политики для небольшого ООО | ||
Источник
Можно ли применять только сч.26 или нет? — Форум
ksu214спросил 19 декабря 2010 в 19:47
Добрый вечер!
Наше предприятие ООО дох-расх, услуги. Агентство недвижимости.
Расходы у нас такие:
зар.плата
расходы на оплату услуг связи
канцелярия, столы, стулья, жалюзи, чайник на сч.10
расходы на оплату аренды офиса
Я понять не могу можем ли использовать только сч. 26 или нет, все по разному пишут, кто можно говорит а кто нельзя
Если же можем то все эти расходы попадают на сч.26, минуя счет 20 списываются сразу на сч.90 так,? Я правильно понимаю?
А если все так, то тогда я должна использовать документ «поступление товаров и услуг». Но что делать если с июня по декабрь, выписывался документ «акт оказания услуг», это все переправлять в 1с на документ «поступление товар.и услуг??
Хотелось бы услышать мнение экспертов.
Всем спасибо заранее!
sukharik
33 740 баллов, г. Санкт-Петербург
Цитата (ksu214):Добрый вечер!
Наше предприятие ООО дох-расх, услуги. Агентство недвижимости.
Расходы у нас такие:
зар.плата
расходы на оплату услуг связи
канцелярия, столы, стулья, жалюзи, чайник на сч.10
расходы на оплату аренды офиса
Я понять не могу можем ли использовать только сч. 26 или нет, все по разному пишут, кто можно говорит а кто нельзя
Если же можем то все эти расходы попадают на сч.26, минуя счет 20 списываются сразу на сч.90 так,? Я правильно понимаю?
А если все так, то тогда я должна использовать документ «поступление товаров и услуг». Но что делать если с июня по декабрь, выписывался документ «акт оказания услуг», это все переправлять в 1с на документ «поступление товар.и услуг??
Хотелось бы услышать мнение экспертов.
Всем спасибо заранее!
Это на Ваше усмотрение. Давайте посмотрим в план счетов.
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.
Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются, в частности, в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).
Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи».
Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи».
То есть, как видим, у Вас есть право миновать использование 20 счета. Это нужно прописать в учетной политике. У меня одна из организаций — также агентство недвижимости. На 6% упрощенке. Я сама задавалась этим вопросом. Для себя решила не использовать 20 счет, все провожу через 26.
Акт об оказании производственных услуг — 20 счет, Реализация товаров и услуг — 26. Как для себя примете, так и дальше используйте, главное, чтобы все было единообразно.
ВСе я совсем запуталась у нас есть еще расходы вот такого плана:
У нас с клиентами заключается договор на перепланировку квартиры. Т.е учавствуют в договоре МЫ (ООО), ф.л. и ООО (организация которая делает саму перепланировку). Так вот этой организации мы платим часть денег за наличку, а они нам дают Акт вып.работ в том что они получили эти деньги. Вот сижу и думаю это же переменные расходы которые относятся как бы к производственным. Возможно нам надо применять сч.20????
Спасибо за помощь!
Цитата (ksu214):ВСе я совсем запуталась у нас есть еще расходы вот такого плана:
У нас с клиентами заключается договор на перепланировку квартиры. Т.е учавствуют в договоре МЫ (ООО), ф.л. и ООО (организация которая делает саму перепланировку). Так вот этой организации мы платим часть денег за наличку, а они нам дают Акт вып.работ в том что они получили эти деньги. Вот сижу и думаю это же переменные расходы которые относятся как бы к производственным. Возможно нам надо применять сч.20????
Спасибо за помощь!
Честно говоря, в этой ситуации я бы все же использовал счет 20 — для учета хотя бы таких расходов. Тем более что они относятся к конкретным заказам Ваших клиентов, то есть представляют собой «классические» прямые расходы.
Ну а по остальным видам расходов, которые Вы описали, — согласен с Ольгой: это, опять же, классические условно-постоянные расходы, которым сам Бог велел «падать» на счет 26. Вы же, например, офис арендуете вне зависимости от того, сколько у Вас клиентов — 1 за месяц или 10000…
Удачи!
Поправте если я неправельно понимаю!
Значит у нас такие постоянные расходы:
Зарплата и зарплатные налоги
Аренда офиса
Реклама нашей организации
Услуги банка
Услуги сотовой связи
Услуги такси (это ежедневная затрата начальство ездит утром и вечером)
Эти расходы должны сразу учитываться на сч.26 а потом списываются в сч.90????
Есть переменные расходы:
Реклама (подаем еще рекламу например на продажу квартиры, и сдачу квартиры в аренду для ф.л. которым мы оказываем такую услугу, это все прописано в договоре)
Перепланировка квартиры
Вот эти все расходы сразу учитываем на сч.20 а потом он списывается в сч.90?????? сч.20 неочень понимаю принцип его.
Потом есть затраты такие как вознаграждение, платится агентам за сделку определенный процент, где учитываться на сч.20 или 26???
Пожайлуста подскажите!! Спасибо.
Добрый день!
Ошиблась по поводу постоянных расходов (мое сообщение ниже или выше), они сначало должны учитываться на сч.26, потом списываются в сч.20, потом списываются в сч.90??
А переменные сразу на сч.20 а потом списываются на сч.90??
Цитата (ksu214):Добрый день!
Ошиблась по поводу постоянных расходов (мое сообщение ниже или выше), они сначало должны учитываться на сч.26, потом списываются в сч.20, потом списываются в сч.90??
А переменные сразу на сч.20 а потом списываются на сч.90??
Коллега, не совсем так.
По моему мнению, из всего, что Вами перечислено, на счет 20 нужно относить только расходы на перепланировку.Наверное, туда же я бы отнес и процент агентов. Ну, возможно, плюс еще зарплату с начислениями, если Вы можете выделить ту ее часть, которая относится непосредственно к оказанию услуг. Например, время, которое менеджеры проводят в очередях при согласовании перепланировок )
В общем, счет 20 — это то, что Вы можете связать непосредственно с оказанием услуг, причем Вы точно знаете, с какой именно услугой это все связано.
Ну а все остальное — это нормальные общехозяйственные расходы, которые относятся на счет 26.
Списывать счет 26 можно двумя способами:
1) сразу на счет 90;
2) на счет 20, с которого уже на счет 90.
Вы можете выбрать любой из этих способов и должны прописать свой выбор в учетной политике. При этом, по моему мнению, второй вариант для Вас просто нерационален, т.к. требует больше учетной работы, т.е. сил, а преимуществ не дает никаких.
Удачи!
Источник
Организация занимается оказанием услуг по консультированию в сфере коммерческой деятельности, код ОКВЭД 70 22. Так как данная деятельность не является производственной, у организации не может быть остатков незавершенного производства на счете 20, все расх
Новости и аналитика
Правовые консультации
Бухучет и отчетность
Организация занимается оказанием услуг по консультированию в сфере коммерческой деятельности, код ОКВЭД 70 22. Так как данная деятельность не является производственной, у организации не может быть остатков незавершенного производства на счете 20, все расходы носят постоянный характер (аренда, зарплата, обслуживание оргтехники и пр.). Было принято решение не использовать в учете счет 20, все производственные расходы собирать на счете 26. Не будет ли это нарушением правил ведения бухгалтерского учета? Ели да, то какова ответственность?
Организация занимается оказанием услуг по консультированию в сфере коммерческой деятельности, код ОКВЭД 70 22. Так как данная деятельность не является производственной, у организации не может быть остатков незавершенного производства на счете 20, все расходы носят постоянный характер (аренда, зарплата, обслуживание оргтехники и пр.). Было принято решение не использовать в учете счет 20, все производственные расходы собирать на счете 26. Не будет ли это нарушением правил ведения бухгалтерского учета? Ели да, то какова ответственность?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Принятое организацией решение не использовать в учете счет 20, все производственные расходы собирать на счете 26, на наш взгляд, не соответствует нормативно-правовым положениям по бухгалтерскому учету.
Систематическое (два раза и более в течение календарного года) неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ.
Обоснование позиции:
Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, установлены ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99).
Расходы, осуществление которых связано с оказанием услуг, считаются расходами по обычным видам деятельности (п.п. 4, 5 ПБУ 10/99). При этом согласно п. 7 ПБУ 10/99 расходы по обычным видам деятельности формируют:
— расходы, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
— расходы, возникающие непосредственно в процессе деятельности (оказания услуг) (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и другое).
В соответствии с п. 9 ПБУ 10/99 для целей формирования организацией финансового результата деятельности от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.
При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
При этом в составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию порядок признания коммерческих и управленческих расходов (п. 20 ПБУ 10/99).
Заметим, в отчете о финансовых результатах расходы организации отражаются с подразделением на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы и прочие расходы (п. 21 ПБУ 10/99).
Расходы по обычным видам деятельности в зависимости от их характера относятся в дебет счетов учета затрат на производство (счета 20, 25, 26 и другие) или расходов на продажу (счет 44) (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее — План счетов и Инструкция).
Планом счетов и Инструкцией для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации, предназначен счет 20 «Основное производство».
При этом по дебету счета 20 отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака.
Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.
Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
По кредиту счета 20 отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20, в частности, в дебет счета 90 «Продажи».
Согласно Плану счетов и Инструкции счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.
Расходы, учтенные на счете 26 , списываются, в частности, в дебет счета 20. При этом указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи».
При этом организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи».
Исходя из изложенного, по нашему мнению, если затраты организации непосредственно связаны с оказанием консультационных услуг, то есть связаны с производственным процессом оказания услуг, то такие затраты следует учитывать на счете 20 «Основное производство». На счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются расходы для нужд управления, не связанные непосредственно с производственным процессом оказания услуг (постановление АС Уральского округа от 07.11.2016 N Ф09-9716/16 по делу N А76-24263/2015). Полагаем, если в рассматриваемом случае не все работники организации оказывают непосредственно консультационные услуги заказчикам (покупателям), например, есть работники, которые осуществляют административно-управленческие функции для общехозяйственных нужд, то учитывать затраты на оплату труда всех работников на счете 26, на наш взгляд, не правильно.
Отметим также, применение счета 20 не связано с наличием либо отсутствием незавершенного производства.
Таким образом, по нашему мнению, организации следует разделять расходы на прямые — связанные непосредственно с оказанием услуг, учитываемые на счете 20, и косвенные — связанные с управлением и обслуживанием основной деятельности, учитываемые на счете 26. При этом управленческие расходы, учтенные на счете 26, списываются в дебет счетов 20 либо 90. Применяемый порядок учета расходов следует утвердить в учетной политике (ч. 1 ст. 7, ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Следовательно, принятое организацией решение не использовать в учете счет 20, все производственные расходы собирать на счете 26, на наш взгляд, не соответствует нормативно-правовым положениям по бухгалтерскому учету.
Систематическое (два раза и более в течение календарного года) неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций понимается под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ. При этом если деяния не повлекли занижение налоговой базы и совершены в течение одного налогового периода, то штраф возможен в размере 10 тысяч рублей, а если они совершены в течение более одного налогового периода — в размере 30 тысяч рублей.
Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов по обычным видам деятельности;
— Энциклопедия решений. Себестоимость продаж (строка 2120);
— Энциклопедия решений. Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) (ст. 120 НК РФ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
14 июня 2018 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Источник