Можно ли использовать офис под торговлю
Содержание статьи
Торговля в офисах — загадка без отгадки
Розничная торговля – понятие жутко интересное, а когда случается торговля в офисе, то ситуация вообще превращается в загадку без отгадки. Например, имеем такую картину: некая организация или ИП арендует офис (или имеет свой) и прямо в нем осуществляет продажу товаров своим покупателям – населению, например, продает биологически-активные добавки. Какую систему налогообложения применить в этом случае: ЕНВД или УСН (ОСНО)?
Однозначного и четкого ответа в законодательстве мы не найдем. Попробуем разобраться вместе?
Что в кодексе?
Однозначного и четкого ответа о том, как трактуется торговля в офисе, в законодательстве мы не найдем. Попробуем разобраться вместе? Обратимся к первоисточнику. Налоговому кодексу РФ. Согласно п.2 ст.346.26 на ЕНВД могут быть переведены:
1) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
2) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Офисов мы пока нигде не видим. Офис – это не магазин, не павильон. Тогда может быть объект стационарной торговой сети? Для трактовки понятий обратимся к следующей статье – 346.27 НК.
Розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).
Исходя из определения, торговля в офисе подходит под само определение розничной торговли. Особое внимание обратите на исключение «реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети». Почему – поймете дальше.
Офис как торговая сеть
Торговые сети Кодекс делит на стационарные и не стационарные: — стационарная торговая сеть — торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям; — нестационарная торговая сеть — торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.
Торговая сеть, расположенная в используемых для ведения торговли зданиях, подсоединенных к инженерным коммуникациям. На мой взгляд, офис вполне подходит к этому определению. Да, специально для ведения торговли он не предназначен, то Кодекс разрешает в определении учесть и «используемые» для торговли здания, первоначально не предназначенные для ведения торговли. А как думаете вы? Под определение нестационарной торговой сети офис никак не подходит, т.к. по сути это не мобильная торговля, товары не разносятся и не развозятся.
А был ли зальчик?
Читаем Кодекс дальше. Стационарные торговые сети делятся на имеющие и не имеющие торговых залов:
— стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны; — стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов,
— торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
Офисы бывают разные
Ситуация становится интересной и менее однозначной. Дело в том, что офисы разные бывают. У одних это небольшая комнатушка, где сидит и директор, и все работники, и происходит показ и продажа товаров. У других офис – это целый этаж, где выделен целый зал специально для проведения продаж со специальным оборудованием.
В первом случае наш офис подходит под определение торговой сети, не имеющей торговых залов. Во втором же – это уже полноценный магазин (но такой случай редкий, и подробно мы на нем останавливаться не будем).
Получается, что если договор розничной купли-продажи (оплата), знакомство с товаром и его передача происходит непосредственно в офисе, то такая деятельность попадает под ЕНВД. Ведь в помещении офиса представители компании не только оформляют документы на продажу товаров и принимают наличные деньги от граждан — покупателей, но и передают им товары. Это означает, что помещение фактически используется для розничной торговли. Условие о том, что оно должно быть присоединено к инженерным коммуникациям, также выполняется.
Южный полюс Минфина
Какой же объект выбрать, если торгового зала как такового нет? В этом случае Минфин в письме от 28 августа 2009 г. № 03-11-06/3/224. предлагает: «При реализации указанной продукции в офисе организации или в складском помещении при исчислении единого налога на вмененный доход применяются физические показатели «торговое место» или «площадь торгового места (в квадратных метрах)» (п. 3 ст. 346.29 Кодекса)».
Еще интересно посмотреть само определение торгового места, раз уж оно фигурирует как физический показатель: торговое место — место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи и т.д.
Мне кажется, все очевидно – есть часть здания (офис), которое используется для сделки розничной купли-продажи – знакомство с товаром, оплата и передача его.
Северный полюс Минфина
И все было бы хорошо, если бы Минфин был последователен в своей точке зрения. Так нет же, есть и другое письмо – с противоположной точкой зрения.
Из письма: «Таким образом, если договор розничной купли-продажи заключается в офисе и оплата за товар производится также в офисе, а не в объекте стационарной торговой сети, то в целях гл. 26.3 Кодекса данный вид предпринимательской деятельности относится к реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и не подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения».
Здесь ни слова нет о передаче товара и о месте, где она происходит. Из разъяснения Минфина получается, что факт передачи товара не имеет значения. Т.е. офис сам по себе не является объектом торговли.
Если склад отдельно
Ситуация, когда знакомство с товаром происходит, договор заключается в одном месте, а передача товара имеет место на складе, расположенного в другом здании, к счастью, трактуется более однозначно. Вспоминаем, что к розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. Если заключение договора происходит в офисе, а товар получается со склада – то это торговля по образцам и каталогам, которая на ЕНВД не переводится.
В таком случае может применяться УСН или общая система налогообложения. Минфин России подтвердил это в письме от 13 августа 2009 г. № 03-11-06/3/211.
О том, как рассчитывается ЕНВД, читайте здесь. К большой радости для многих налогоплательщиков ЕНВД скоро станет добровольным, об этом смотрите тут.
Таким образом, торговля в офисе — вопрос неоднозначный, а мы, руководствуясь такими «рекомендациями», мечемся, как ежики в тумане… А что думаете вы по этому спорному вопросу? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Источник
Место в офисе под розничную торговлю — Форум
Тулячкаспросила 2 февраля 2013 в 12:59 Здравствуйте! Впервые придется столкнуться с ЕНВД. Ситуация в следующем: ООО занимается курьерской деятельностью, арендует помещение под офис и планирует заняться торговлей аудио-видео дискам. Под это выделяется место. Подскажите, пожалуйста, нужно ли прописывать в договоре аренды, что выделанная площадь отводится под торговлю? | |
Здравствуйте! Цитата:Так как арендуемое предпринимателем офисное помещение не является объектом стационарной торговой сети, деятельность по продаже товаров, осуществлявшаяся им с использованием указанного объекта, не относится к деятельности, в отношении которой с учетом содержащегося в абзаце двенадцатом статьи 346.27 Кодекса определения розничной торговли подлежит применению специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход из постановления ВАС РФ от 28.02.2012 № 14139/11 | |
Заполнить, проверить и сдать через интернет последнюю декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 года | |
Lёka 43 632 балла, г. Ставрополь Цитата (Тулячка):Здравствуйте! Впервые придется столкнуться с ЕНВД. Ситуация в следующем: ООО занимается курьерской деятельностью, арендует помещение под офис и планирует заняться торговлей аудио-видео дискам. Под это выделяется место. Подскажите, пожалуйста, нужно ли прописывать в договоре аренды, что выделанная площадь отводится под торговлю? Добрый день! Сейчас нет под рукой, но есть и письмо с другим мнением.- Если торговля осуществляется в офисе, то возможно применение ЕНВД «торговля через объекты, не имеющие торговых залов», и базой будет площадь всего офиса. | |
Добрый день! Конечно не хочется, чтобы бралась площадь всего офиса помещение арендуемое и капитальные перегородки будет сложновато сделать. План объекта должен быть в договоре аренды? | |
Lёka 43 632 балла, г. Ставрополь Добрый день! не могу найти обещанные письма- меняли ПК нашла только Скорая бухгалтерская помощь Юлии Копченковой «Торговля в офисах: загадка без отгадки»<<https://pommp.ru/nalogi/torgovlya-v-ofisah>> там есть ссылки на письма | |
Вести учет и готовить отчетность по ЕНВД в 2020 году с учетом новых коэффициентов‑дефляторов | |
Добрый день. | |
Цитата (Ольга Матвеева):Добрый день. Извините. Я сначала написала сообщение, а потом поняла, что хотела спросить , мягко сказать, глупость | |
Цитата (Al-ra5):Добрый день. У нас курьерка на УСН 6%, я просчитывала, вмененка , правда не с общей площади, выгоднее, чем УСН. И опять же, курьерка на УСН 6%, а торговля на УСН15% — так ведь нельзя. | |
Да, УСН с разными расчетными базами совместить никак нельзя. | |
Формировать транспортные накладные в веб‑сервисе для ведения учета и сдачи отчетности | |
Спасибо! Да, я тоже думаю, что с гипсокартоновой перегородкой проблем не будет. Сейчас изучала статью 26,3, там конкретно написано про договор аренды. Может сделать два договора: один на часть под офис, а другой — под торговлю? | |
Можно два отдельно, а можно даже и один общий (главное — четко прописать в нем размер торговой площади (площади торгового места), а также отразить деление помещений в плане, подписать назначение каждой части и ее размеры (площадь)). | |
Источник
Может ли ИП применять ПСН для розничной торговли в офисном помещении? — Форум
Добрый день. Вправе ли ИП занимаясь розничной торговлей теплового оборудования, в арендованном помещении (типо офиса) назначение которого в документах «нежилое помещение» применять патент с кодом деятельности 46 «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети» в г. Тюмень? Можно со ссылками на возможность применения, так как в налоговой сказали данный вид деятельности применяется только на рынках,ярмарках?Спасибо
Добрый день.
https://www.buhonline.ru/pub/news/2014/6/8691
Если в документах на помещение и в договоре аренды ни словом не упоминается о таком целевом использовании как розничная торговля, данный объект не может быть отнесен к торговой сети.
Цитата (П. 2 ст. 346.43 НК РФ):7) стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы;
8) киоск — строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;
9) палатка — сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;
10) нестационарная торговая сеть — торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, неотносимые к стационарной торговой сети;
Александра Кривошеева, спасибо.
Т.е. если ИП заключит договор офисного помещения в каком-нибудь нежилом здании, и пропишет, что арендует с целью осуществления розничной продажи, он сможет применять патент? Могут ли отказать при выдаче патента, забрать в последующем?
Александра Кривошеева, спасибо за ответ.
Т.е. если ИП заключит договор офисного помещения в каком-нибудь нежилом здании, и пропишет, что арендует с целью осуществления розничной продажи, он сможет применять патент? Могут ли отказать при выдаче патента, если в заявлении будет указано нежилое помещение?
Не нужно повторять сообщения, чтобы вывести тему в топ форума, это прямое нарушение правил форума.
Я видела Ваш ответ и взяла время на то, чтобы поразмышлять, найдется ли такой вариант оформления, который позволил бы безопасно применять патент в подобном помещении.
Цитата (Severina7254):если ИП заключит договор офисного помещения в каком-нибудь нежилом здании, и пропишет, что арендует с целью осуществления розничной продажи
Нет, ИП не может прописать это односторонне, здесь требуется волеизъявление обеих сторон, а собственник несет ответственность за то, чтобы использовать принадлежащее ему здание по целевому назначению, указанному в регистрационных документах.
В вашем случае арендодатель должен в договоре указать, что помещение сдается арендатору с целью организации в нём такого-то объекта торговли (и прописать конкретное наименование объекта из закрытого перечня, приведенного в пп. 2 или пп. 7 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Соответственно, любая проверка (в т.ч. и выездная) должна будет подтвердить, что там находится именно такой объект (определяем отличительные признаки каждого опять же по описаниям в п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Ну а если что-то не так, то могут сразу отказать в выдаче патента, либо потом определить, что применяли Вы его неправомерно.
И резюме из вышесказанного: я посоветовала бы Вам либо поискать для своих целей другое помещение (изначально предназначенное для торговли, в соответствии с его регистрацией в реестре недвижимости), либо отказаться от намерения применять ПСН (как и ЕНВД) по данному виду деятельности.
Александра, спасибо большое)
Источник
Было помещение офисным, стало торговым — Форум
Добрый вечер. Вот что нашла у «Клерка» на Вашу тему:
Чтобы верно определить физический показатель базовой доходности, необходимо детально рассмотреть понятия ст.346.27 НК РФ.
В соответствии с требованиями ст. 346.27 НК РФ стационарной считается торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Иными словами, стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям.
Конкретно к данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски:
— магазин — это специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;
— павильон — строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;
— киоск — строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца.
Согласно действующему законодательству на ЕНВД могут переводиться только те магазины и павильоны, площадь торгового зала которых не превышает 150 кв. м. При этом под площадью торгового зала понимается площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов, за исключением подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей. Заметим, что такая редакция гл. 26.3 НК РФ — четко исключающая из площади торгового зала подсобные, административно-бытовые, складские помещения — вступила в силу с 1 апреля 2005 г.
Однако в тексте гл. 26.3 НК РФ не уточняется, что именно включается в понятие «инвентаризационные и правоустанавливающие документы». Вместе с тем, и Минфин России, и МНС России (ныне — ФНС России) неоднократно высказывали мнение, что к правоустанавливающим и инвентаризационным документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика на объект стационарной торговой сети документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право на пользование данным объектом, в частности:
— договор передачи (договор купли-продажи) нежилого помещения;
— технический паспорт на нежилое помещение;
— планы, схемы, экспликации;
— договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей);
— разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке
Об этом говорится в письмах Минфина России от 21.12.2004 № 03–06–05–05/43 и от 07.05.2004 № 04–05–12/25, в письмах МНС России от 02.03.2004 № 22–2–14/336@ и от 01.08.2003 № 22–2–14/1757-АБ026 и в некоторых других разъяснениях финансового и налогового ведомств.
Нестационарной, согласно гл. 26.3 НК РФ, считается торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети. Например, открытая площадка и палатка.
Согласно подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ при решении вопроса о необходимости применения ЕНВД рассматривается объект, непосредственно эксплуатируемый налогоплательщиком, и при выборе физического показателя необходимо учитывать характеристики именно этого объекта. Если объект, непосредственно эксплуатируемый налогоплательщиком, не имеет торгового зала, то следует применять показатель «торговое место».
Здесь немаловажное значение будет иметь и содержание договора. Если в нем не определена площадь, то будет проще доказать, что налог нужно платить с торгового места. Кроме того, подтвердить использование того или иного физического показателя можно инвентаризационными и правоустанавливающими документами.
Судебная практика — в пользу налогоплательщиков!
Существует арбитражная практика принятия решений по рассматриваемому вопросу в пользу налогоплательщиков. Например, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 24.02.2005 № Ф04–495/2005 (8576-А03–19) указал, что торговые площади, непосредственно арендованные предпринимателем (11 и 9,5 кв. м), не имеют торговых залов и соответствуют понятию «торговое место», определенному ст. 346.27 НК РФ. Поскольку налоговый орган не представил доказательств, подтверждающих использование предпринимателем торговых залов для осуществления розничной торговли, суд отказал в удовлетворении исковых требований (во взыскании недоимки по единому налогу, рассчитанному исходя из показателя «площадь торгового зала»).
Аналогичные решения были приняты этим же судом 11.01.2005 по делу № Ф04–9232/2004 (7492-А03–19) и 09.12.2004 по делу № Ф04–8791/2004 (6897-А03–19).
Решение о неправомерности использования показателя «торговое место» суды аргументируют обычно наличием торгового зала непосредственно у налогоплательщика. Так, например, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 22.09.2004 № Ф04–6704/2004 (А46–4853–27) арбитражный суд установил, что именно фактически занимаемая предпринимателем площадь отвечает признакам торгового зала (имеет отдельный вход, место установки контрольно-кассовой машины, рабочее место продавца, стенды и витрины с товаром, проходы для покупателей). Аналогичное решение было принято ФАС Уральского округа (постановление от 30.11.2004 № Ф09–4726/04-АК).
Официальные письма контролирующих органов не содержат каких-либо внятных разъяснений по данному вопросу. Так, Минфин России на вопрос предпринимателя о применимости физического показателя «торговое место» при аренде в магазине выгороженного торгового места в виде киоска (т.е. без торгового зала) ответил весьма неопределенно. Он указал, что показатель «торговое место» следует использовать в том случае, если помещение, используемое для осуществления розничной торговли, не соответствует установленному гл. 26.3 НК РФ понятию магазина (см. письмо от 02.02.2005 № 03–06–05–05/07). А как поступить в случае, когда само помещение соответствует понятию «магазин», а торговля ведется из его части, в которой нет торгового зала, Минфин так и не сообщил.
Другая проблема — это отсутствие в числе определений ст. 346.27 НК РФ самого понятия «торговый зал». Есть понятие «площадь торгового зала», однако оно помогает лишь определить, какие помещения следует исключать из расчета (например, складские, административные и др.) в случае, если применяется показатель «площадь торгового зала», а ответа на вопрос о том, как определить, есть ли в составе площади налогоплательщика торговый зал, не дает.
Формулировка «площадь всех помещений, используемых для торговли», дает налоговикам основания считать торговым залом любую площадь, используемую для торговли в стационарном здании (например, оптовый склад, из которого осуществляется реализация товаров за наличный расчет)
Источник