Можно ли использовать одновременно

Содержание статьи

Совмещение специальных налоговых режимов в 2021 году

Кто сможет совмещать спецрежимы в 2021 году
Ограничения при совмещении УСН и ПСН
Совмещение налоговых режимов для одного вида деятельности в одном регионе
Раздельный учёт при совмещении УСН и патента

Кто сможет совмещать спецрежимы в 2021 году

В 2020 году чаще всего совмещали ЕНВД и ещё один налоговый режим на выбор. Вменёнка была доступна и юридическим лицам, и предпринимателям, а применять её можно было одновременно с большинством других систем налогообложения. Но с 1 января 2021 года ЕНВД отменят, поэтому у бизнеса останется четыре спецрежима: УСН, патент, ЕСХН и налог на профессиональный доход (НПД).

УСН и ОСНО сочетать нельзя — каждый из этих налоговых режимов относится ко всему бизнесу, а не к отдельным видам деятельности. НПД запрещено использовать одновременно с любыми другими спецрежимами. Поэтому останутся лишь варианты совмещения ОСНО или УСН с патентом. Эти режимы — база, которая распространяется на всю деятельность, а отдельные виды деятельности можно дополнительно перевести на патент.

Только ИП из категории микробизнеса смогут совмещать налоговые спецрежимы в 2021 году, так как именно для них предусмотрен патент. Его можно применять одновременно с УСН или ЕСХН.

Рассмотрим наиболее распространенный вариант совмещения: УСН + патент.

Ограничения при совмещении УСН и ПСН

Для упрощёнки и патента предусмотрены ограничения по годовой выручке, численности сотрудников и стоимости основных средств (ОС). Но лимиты на этих двух режимах существенно отличаются.

Налоговый режим	Выручка, млн рублей	Средняя численность, чел.	Остаточная стоимость ОС, млн рублей
УСН	200	130	150
Патент	60	15	нет
Совмещение	60	130	150

Лимит доходов

По выручке предприниматель должен ориентироваться на минимальную из сумм — 60 млн рублей, и учитывать при её расчёте все свои доходы, в том числе относящиеся к УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Если ИП превысит лимит, он утратит право применять патент с начала налогового периода. Он равен сроку действия патента — от месяца до года. Если ИП в течение года получит несколько патентов, то он полностью перейдет на УСН с начала периода по тому из них, во время действия которого был превышен лимит.

Пример

ИП получил два патента на периоды с 1 января по 30 июня и с 1 июля до 31 декабря. В августе предприниматель превысил лимит в 60 млн рублей нарастающим итогом с начала года. Такой ИП считается полностью перешедшим на УСН с 1 июля. Он обязан пересчитать налоговую базу по УСН, добавив в расчёт доходы и (при необходимости) расходы, произведённые после 1 июля и относящиеся к патентной системе (письмо Минфина от 07.08.2019 № 03-11-11/59523).

Среднесписочная численность

В отличие от лимита по выручке, НК РФ не регулирует, как учитывать численность работников при совмещении упрощённой и патентной системы.

По мнению Минфина, налогоплательщик имеет право вести раздельный учёт численности сотрудников, которые заняты в патенте и УСН (письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-11-12/67188). Однако из письма непонятно, сколько сотрудников может нанять на работу предприниматель, который совмещает УСН и ПСН — 130 или 145.

Численность в 15 человек относится только к видам деятельности, которые облагаются налогом на основе патента (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). А лимит численности в 130 человек для УСН распространяется на всё юридическое лицо или ИП (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ с учетом принятых изменений).

Отсюда можно сделать вывод, что ИП, который совмещает УСН и ПСН, сможет принять на работу в 2021 году до 130 сотрудников, из которых не более 15 человек должны быть заняты в деятельности, облагаемой по патентной системе.

Как быть, если один сотрудник занят в обоих видах деятельности?

Например, ИП торгует оптом на УСН и держит розничный магазин на патенте. Учёт товаров для опта и розницы ведёт один и тот же бухгалтер, а закупками занимается один специалист по логистике.

Позиция Минфина в аналогичной ситуации при совмещении УСН и ЕНВД невыгодна для налогоплательщика. Чиновники считают, что всех управленческих специалистов, которые имеют отношение к вменёнке, нужно учитывать при расчете ЕНВД (письмо Минфина РФ от 02.07.2013 № 03-11-06/3/25138).

Противоположную позицию, скорее всего, придётся отстаивать в суде. Например, ФАС Уральского округа решил, что, так как управленческий персонал относится ко всей организации, его неправомерно учитывать при определении численности по отдельному виду деятельности (постановление от 24.06.2010 № Ф09-4708/10-С3).

Если предприниматель не хочет судиться с налоговой, лучше не превышать лимит по ПСН в 15 человек с учётом всех специалистов, которые хоть как-то заняты в деятельности, облагаемой на основе патента.

Остаточная стоимость основных средств

По мнению Минфина и ФНС, предприниматели на УСН должны соблюдать лимит стоимости основных средств в 150 млн рублей. Чиновников в этом поддержал и Верховный Суд (п. 6 обзора практики, утвержденного президиумом ВС РФ от 04.07.2018). Отсюда возникает вопрос: какие основные средства учитывать при определении лимита — все или только относящиеся к УСН?

Последнее разъяснение Минфина по этому вопросу благоприятно для налогоплательщиков. Чиновники указали, что при совмещении УСН и ПСН для расчета лимита нужно использовать только основные средства, задействованные в упрощёнке (письмо от 06.03.2019 № 03-11-11/14646).

Однако в ст. 346.12 НК РФ не указано, что ограничение относится только к основным средствам, задействованным при УСН. Кроме того, в аналогичной ситуации при совмещении УСН и ЕНВД основные средства для расчёта лимита следует учитывать по предприятию в целом (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Несмотря на положительное для бизнесменов мнение Минфина, вопрос неоднозначный. Если налогоплательщик не хочет рисковать, лучше не превышать лимит в 150 млн рублей в целом по ИП.

Совмещение налоговых режимов для одного вида деятельности в одном регионе

Кроме лимитов по выручке, есть ещё и территориальное ограничение для совмещения УСН и ПСН.

По мнению налоговой, предприниматель не может использовать упрощёнку и патент для одного вида деятельности в пределах одного региона (письмо ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116). Чиновники объясняют это тем, что патент действует на всей территории региона и относится к виду деятельности в целом, а не к отдельному объекту или объектам.

Почти одновременно с этим письмом ФНС вышло разъяснение Минфина, в котором налогоплательщикам разрешено использовать УСН и патент для разных объектов в рамках одного вида деятельности (письмо от 05.04.2013 № 03-11-10/11254). Например, при розничной торговле можно использовать для одного магазина патент, а для другого (или других) — УСН.

На сегодня ситуация с совмещением УСН и патента по одному виду деятельности внутри региона однозначно не урегулирована. Поэтому предпринимателю перед подачей заявления на патент лучше заранее узнать позицию своей ИФНС.

Если бизнесмен работает в разных регионах или ведет несколько видов деятельности, никаких ограничений, связанных с территорией, у него не будет. ИП может вести один и тот же вид деятельности в одном регионе на УСН, а в другом — на патенте. Или внутри одного региона использовать для одних видов деятельности упрощенку, а для других — ПСН.

Раздельный учёт при совмещении УСН и патента

Предприниматели, которые одновременно используют УСН и патент, должны вести раздельный учёт доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Доходы и расходы

С распределением доходов проблем обычно не возникает — они поступают от разных контрагентов и за разные товары или услуги. Если у ИП есть внереализационные доходы, которые нельзя однозначно отнести к одному виду деятельности, то их, по мнению Минфина, нельзя распределять. Налоговики считают, что такие доходы нужно полностью учесть для расчета УСН. Пример подобных доходов — продажа основного средства (письмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088).

Некоторые расходы, например, аренда офиса или зарплата бухгалтера тоже относятся к бизнесу в целом. Их нужно разделять пропорционально доходам от обоих видов деятельности (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Пример распределения расходов

Дано

ИП совмещает УСН «доходы минус расходы» и патент. Он использует для распределения расходов выручку «по оплате», полученную нарастающим итогом с начала года. Показатели за I квартал 2020 года следующие:

выручка от УСН — 7 млн рублей;
выручка от ПСН — 3 млн рублей;
расходы для распределения (зарплата бухгалтера, специалиста по логистике и аренда офиса) — 500 тыс. рублей.

Расчёт

Общая выручка за 1 квартал: 7 + 3 = 10 млн рублей.

Доля выручки на УСН в общей сумме: 7 / 10 = 70 %.

Сумма распределяемых затрат, которая будет учтена при расчёте упрощённого налога за I квартал 2020 года: 500 × 70 % = 350 тыс. рублей.

НК РФ не определяет, как именно составлять пропорцию. Например, неясно, как учитывать выручку — «по отгрузке» или «по оплате».

При совмещении УСН и ЕНВД для пропорции используют выручку по данным бухучёта, то есть «по отгрузке» (письмо Минфина от 29.09.2009 № 03-11-06/3/239). Но несмотря на сходство между ЕНВД и ПСН, ситуация всё-таки отличается. Учёт доходов как при УСН, так и при ПСН (для определения лимита) ведётся «по оплате». Поэтому логично использовать кассовый метод и при распределении расходов. К тому же в письме Минфина речь об юрлицах, а ИП не обязан вести бухучёт и выручку «по отгрузке» ему во многих случаях просто негде взять.

Также неоднозначный вопрос — расчётный период для пропорции. Налоговый период по УСН — календарный год, а для патента он может быть произвольным, в диапазоне от месяца до года.

Для совмещения УСН и ЕНВД налоговая рекомендует учитывать выручку помесячно, нарастающим итогом с начала года (письмо Минфина РФ от 29.03.2013 № 03-11-11/121). Разъяснений по порядку распределения расходов для совмещения УСН и ПСН пока нет. Поэтому налогоплательщик может или по аналогии пользоваться приведёнными выше рекомендациями Минфина для совмещения УСН и ЕНВД, или разработать свои правила. Выбранный вариант нужно закрепить в учётной политике.

Страховые взносы

Правила раздельного учёта относятся в том числе к страховым взносам за сотрудников. Страховые взносы уменьшают упрощённый налог — включаются в расходы при УСН «доходы минус расходы», а при УСН «доходы» уменьшают налог на 50 % при наличии работников и на 100%, если их нет. На патенте вычет работает аналогично УСН.

Можно выделить четыре основных ситуации:

У ИП нет сотрудников. Взносы за себя можно не распределять, а полностью учесть при расчёте упрощённого налога (письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-11/19849).
Все сотрудники на УСН. Включите все взносы за себя и за персонал в расчёт упрощённого налога — в расходы или уменьшив налог на 50 % (письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-11-12/67076).
Все сотрудники на патенте. Налог на УСН уменьшите на всю сумму взносов за себя, взносы за работников учтите при оплате патента (письмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-11/8167).
Сотрудники и на УСН, и на патенте. Учтите взносы за себя при расчёте упрощённого налога, а взносы за сотрудников распределите между УСН и ПСН (письмо Минфина от 05.06.2019 № 03-11-11/40768).

Пример распределения взносов

Дано

ИП совмещает УСН «доходы» и патент. В сентябре он выплатил сотрудникам зарплату за август — 100 000 рублей. Из них 30 000 рублей относится к патентной деятельности, а 70 000 рублей — к УСН и патенту одновременно. Страховые взносы с «общей» зарплаты равны 21 000 рублей — это тоже общие расходы.

Выручка за сентябрь по УСН составила 300 000 рублей, по патенту — 200 000 рублей.

Расчёт

Общая выручка за сентябрь: 300 000 + 200 000 = 500 000 рублей.

Доля выручки на УСН в общей сумме: 300 000 / 500 000 = 60 %. Доля доходов по патенту: 200 000 / 500 000 = 40 %.

Из суммы страховых взносов к расходам на УСН относится 12 600 рублей (21 000 × 60 %), к расходам по патенту 8 400 рублей (21 000 × 40 %).

Таким образом, предприниматель сможет уменьшить налог по УСН на 12 600 рублей и взносы за себя, но не более, чем на 50 %. Взносы, которые распределены на патент, учитывать нельзя.

Многие вопросы, связанные с совмещением спецрежимов, не урегулированы НК РФ. Поэтому предприниматель должен или ориентироваться на разъяснения Минфина и ФНС, или готовиться к спорам с проверяющими.

Сколько одновременно устройств можно подключить по bluetooth

Я заинтересовался, сколько одновременно устройств можно подключить по Bluetooth, когда решил полностью избавиться от проводов при покупке нового стационарного компьютера. Мышка, клавиатура, колонки, наушники, джойстик, принтер, фотоаппарат и даже новый Блютуз-чайник, а ещё два смартфона и планшет – достаточно ли одного Bluetooth-модуля, чтобы справиться со всем этим количеством гаджетов? Мои поиски привели меня к очень интересным выводам. О том, сколько девайсов можно подключить к телефону и компьютеру, а также как подключить два Блютуз устройства к одному телефону, я расскажу в данной статье.

Можно ли подключить несколько Bluetooth-девайсов одновременно

Ответ на этот вопрос утвердительный. Вы можете одновременно пользоваться сразу несколькими устройствами на Айфоне, Андроиде, смарт-телевизоре или компьютере: до 7 гаджетов в один момент. Но этот ответ не такой однозначный. Например, вы не сможете так просто подсоединить одновременно две гарнитуры, но четыре джойстика – без проблем.

На количество подключений могут влиять многие факторы, и не всегда цифра в инструкции оказывается верной. Для того чтобы понять, какие девайсы можно подключить одновременно, а какие нет, нужно разобраться в таких вопросах:

Отличайте сопряжённое устройство и подключенное. Подключенное активно передаёт информацию прямо сейчас. Таких девайсов может быть максимум семь. Сопряженный гаджет не подключен сейчас, он просто есть в списке устройств, которые «помнит» телефон или ПК. Таких девайсов может быть до 255.

Устройства бывают типа хост, которые являются центром для подключений. Это смартфоны, ноутбуки, планшеты, телевизоры. Они поддерживают до 7 подключений. Поэтому вопрос, можно ли подключить несколько устройств по Bluetooth к телефону, даже не стоит – однозначно можно. Другой тип устройств – клиент. Это подключаемые гаджеты – гарнитуры, наушники, динамики, клавиатуры, мыши, джойстики, принтеры. Их возможность – только одно активное подключение и от 1 до 5 сопряжений.

Профиль Bluetooth. Это тип взаимодействия девайса. Он напрямую влияет на количество подключений. Например, с телефоном можно соединить только одно устройство с профилем HSP (Headset Profile – беспроводная гарнитура) за раз, но можно подключить несколько девайсов с профилем HID (Human Interface Device Profile – клавиатуры, мыши, джойстики и т.п.).

Одновременное подключение нескольких девайсов возможно от версии Bluetooth 1.2. То есть, фактически, доступно для всех. Однако настоящее количество подключаемых устройств зависит от конкретного хост-девайса и его аппаратного обеспечения. В новых версиях Bluetooth выше пропускная способность, поэтому вероятность того, что удастся одновременно присоединить все 7 возможных гаджетов, больше.

Один раз я попытался подключить более 7 устройств на Android, и Bluetooth перестал отвечать. Не помогло ничего, кроме перезагрузки телефона. Так что это число проверено эксперементально.

Ещё одна особенность: компьютер может подключаться одновременно к нескольким телефонам. Но смартфон к смартфону – только один за раз: параллельная передача файлов не поддерживается.

Инструкция по подключению нескольких Bluetooth-гаджетов

Чтобы подключить к телефону два и более устройства Блютуз одновременно, следуйте этой простой инструкции:

Зайдите в Настройки.
Зайдите в Bluetooth и включите его.
На вашем гаджете-клиенте нажмите и удерживайте кнопку включения. Так вы введёте его в режим обнаружения.

На смартфоне нажмите «Поиск устройств».
Выберите необходимый гаджет из списка.

Если необходимо, введите пароль или ПИН-код. Иногда требуется стандартный: «0000», «1234» или «1111».

Теперь повторите действия для нового девайса: введите его в режим обнаружения, нажмите на телефоне «Поиск устройств» и выберите его из списка.
Повторите для третьего гаджета и так далее.

Помните об особенностях, о которых я рассказал выше: девайс-клиент (гарнитура, мышь и т.д.) не может быть подключён одновременно к двум смартфонам, гарнитура может быть подключена только одна, а при «перегрузе» (более 4 девайсов, активно использующие сеть) возможны сбои.

Инструкция выше подходит и для гаджетов с Android, и для iPhone, и для ноутбуков, ПК, телевизоров и другого оборудования. Главный принцип: подключать столько устройств, сколько нужно – по обычной схеме. Но не более семи.

Для iPhone, начиная от iOS 13, появилась новая функция: одновременное подключение к одному Айфону двух гаджетов AirPods или PowerBeats Pro. Выполнить подключение можно точно так же, как описано в инструкции выше. Звук, воспроизводимый в наушниках, абсолютно идентичен, запаздываний нет.

В телефонах Samsung также реализована подобная функция, однако здесь звук на второй паре немного запаздывает. Называется технология Dual Audio, она доступна на Galaxy S9, S8, S9+, S8+ и Note 8, 9.

Полезные особенности Bluetooth сетей

Если вы собираетесь подключать сразу много устройств одновременно, то вам будет полезно знать, как можно организовать целую сеть, которая будет содержать до 71 гаджетов.

Устройства в Bluetooth-подключении делятся по ролям: ведущие (master) и ведомые (slave). Если смартфон подключён к компьютеру, то ПК выполняет роль master, а телефон – slave, хотя оба они относятся к классу хост-устройств. При этом к компьютеру может быть подключено всего до 7 девайсов: колонка, мышка, клавиатура и так далее. Такая небольшая сеть Bluetooth называется пикосеть (piconet).

Но поскольку телефон тоже является хостом, то он может одновременно быть центром другой пикосети. Здесь есть интересная особенность. Некоторые производители делают в своей гарнитуре ретрансляторы, которые позволяют наушникам создавать собственное подключение, сопрягаться с другими наушниками и передавать аудио-поток на них. Подобное свойство указано в характеристиках гарнитуры, и оно позволяет одновременное подключение двух устройств Bluetooth с, казалось бы, неподходящим профилем. Также можно купить Bluetooth-хаб, чтобы использовать его для этой цели.

Всё это позволяет объединять пикосети в распределенную сеть (scatternet). Возможно объединение до 10 пикосетей и соответственно до 71 устройств, но они не обмениваются данными между собой, а только по схеме master-slave.

Например, если смартфон подключен к ПК и принтер подключен к ПК, то чтобы отправить со смартфона файл на печать, необходимо подключить принтер к смартфону. Здесь всё зависит от особенностей принтера.

Кажется, что такая огромная сеть вызовет массу помех, но это не так. Bluetooth сеть задействует 79 каналов и постоянно между ними переключается. Это делает коллизии в сети и серьёзные помехи маловероятными. Несколько сетей могут существовать в одном месте параллельно.

Всё это делает Bluetooth очень функциональной технологией, которая хорошо подходит для недорогой системы «умного дома» и соединения любых подходящих девайсов. Надеюсь, эта инструкция поможет лучше разобраться с подключением по Bluetooth и выстроить свою идеальную беспроводную сеть.

Источник