Можно ли использовать добавочный капитал для покрытия убытков

Joubareспросила 22 марта 2017 в 12:01

Добрый день.

Специфика деятельности компании такова, что получен довольно значительный убыток в БУ, а прибыль ожидается в следующих годах. Инвестируя в дочерние компании, делали вклад в их имущество, что для головной организации является расходом в БУ. Хотелось бы сгладить эту картину легальными способами до подачи бухгалтерской отчетности в налоговую и статистику.

Средства для деятельности вносились, как вклад участника ООО, что позволило сформировать значительную сумму добавочного капитала по кредиту 83 счета. Таким образом, в балансе будет все красиво (счета 80+83-84), а вот форма 2 покажет многомиллионный убыток, чего бы не хотелось совершенно.

Изучая информацию в СПС, не нашла однозначного ответа на вопрос: можно ли использовать средства добавочного капитала для покрытия убытка текущего года? Прямой запрет есть только в том случае, если добавочный капитал сформирован путем переоценки. В нашей же ситуации были именно живые деньги.

В корреспонденции счетов приведена информация, что добавочный капитал можно использовать для расчетов с учредителями. Насколько будет корректна такая операция:

Дт75 Кт91 — отражена задолженность учредителя по внесению финансовой помощи,

Дт83 Кт75 — использованы средства добавочного капитала для зачета задолженности учредителя.

Спасибо.

Joubare, добрый день.

Цитата (Joubare):Инвестируя в дочерние компании, делали вклад в их имущество, что для головной организации является расходом в БУ.

Вклады в уставные (складочные) капиталы других орга-ций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ) относятся к Финансовым вложениям (п.3 ПБУ 19/02).

Цитата (Joubare):Средства для деятельности вносились, как вклад участника ООО, что позволило сформировать значительную сумму добавочного капитала по кредиту 83 счета

Вклады участников формируют уставный капитал. Добавочный капитал образовывается в случае продажи акций по ценам, превышающим их номинальную стоимость (сч.83, инструкция к плану счетов…).

Цитата (Joubare):не нашла однозначного ответа на вопрос: можно ли использовать средства добавочного капитала для покрытия убытка текущего года

Я тоже не нашел.

Цитата (Joubare):Дт75 Кт91 — отражена задолженность учредителя по внесению финансовой помощи,

Дт83 Кт75 — использованы средства добавочного капитала для зачета задолженности учредителя.

Здесь 2 варианта:

Дт 75 — Кт 80 — показана задолженность участника по формированию УК,

Дт 83 — Кт 75 — задолженность покрыта за счет добавочного капитала.

или

Дт 75 — Кт 91 — отражена задолженность по обещанной финансовой помощи,

Дт 83 — Кт 75 — задолженность покрыта за счет добавочного капитала. А в реальности, что мы имеем?

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

Цитата (Joubare):можно ли использовать средства добавочного капитала для покрытия убытка текущего года?

Здравствуйте. Можно. По решению учредителей (абз. 6 п. 15 ПБУ 6/01, абз. 2 п. 21 ПБУ 14/2007, письмо Минфина России от 21 июля 2000 г. № 04-02-05/2).

Д 83 К 84

Добрый день!

Цитата (Joubare):можно ли использовать средства добавочного капитала для покрытия убытка текущего года?

Нельзя.

Цитата (ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

):Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:

погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, — в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;

направления средств на увеличение уставного капитала — в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» либо счетом 80 «Уставный капитал»;

распределения сумм между учредителями организации — в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» и т.п.

Цитата (Joubare):Дт75 Кт91 — отражена задолженность учредителя по внесению финансовой помощи,

Тоже сомнительно.

Цитата (РЕКОМЕНДАЦИИ АУДИТОРСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ, ИНДИВИДУАЛЬНЫМ АУДИТОРАМ, АУДИТОРАМ ПО ПРОВЕДЕНИЮ АУДИТА ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2016 ГОД (приложение к письму от 28 декабря 2016 г. N 07-04-09/78875)):Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, вклад акционера в имущество акционерного общества, не изменяющий размеры и номинальную стоимость доли этого акционера в уставном капитале общества, отражается акционерным обществом по дебету счетов учета активов в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала.

Впрочем, наверное, про добавочный капитал здесь рассуждать бессмысленно, поскольку…

Цитата (Степа Юрин):Вклады в уставные (складочные) капиталы других орга-ций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ) относятся к Финансовым вложениям (п.3 ПБУ 19/02).

Цитата (Кирилл Кувалкин):Нельзя.

Неправда. Нельзя направить только сумму добавочного капитала, который был сформирован в результате дооценки имущества. За счет этой суммы в дальнейшем может производиться только уценка основного средства или нематериального актива. На добавочный капитал сформированный из других источников никакого запрета нет.

Добрый день!

Цитата (Кирилл Кувалкин):Впрочем, наверное, про добавочный капитал здесь рассуждать бессмысленно, поскольку…

Цитата (Степа Юрин):Вклады в уставные (складочные) капиталы других орга-ций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ) относятся к Финансовым вложениям (п.3 ПБУ 19/02).

К финансовым вложениям отношу сумму номинальной и действительной стоимости доли, которую мы оплачиваем при покупке доли в УК инвест-проекта.

Но я сейчас говорю о вкладах в имущество согласно статье 27 закона об ООО. Это не тождественно вкладу в уставный/складочный капитал.

Сдайте электронную отчетность во все контролирующие органы через интернет

Добрый день.

Цитата (Степа Юрин):

Цитата (Joubare):Инвестируя в дочерние компании, делали вклад в их имущество, что для головной организации является расходом в БУ.

Вклады в уставные (складочные) капиталы других орга-ций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ) относятся к Финансовым вложениям (п.3 ПБУ 19/02).

Согласна, поэтому на 58 счет отношу номинальную и действительную стоимость доли, которую оплачиваем при покупке доли в инвест-проекте.

Цитата (Степа Юрин):

Цитата (Joubare):Средства для деятельности вносились, как вклад участника ООО, что позволило сформировать значительную сумму добавочного капитала по кредиту 83 счета

Вклады участников формируют уставный капитал. Добавочный капитал образовывается в случае продажи акций по ценам, превышающим их номинальную стоимость (сч.83, инструкция к плану счетов…).

Вклады на основании статьи 27 закона об ООО не имеют никакого отношения к уставному капиталу. А порядок их отражения, например, есть в письме Минфина России от 13 апреля 2005 г. № 07-05-06/107.

Цитата (Степа Юрин):или

Дт 75 — Кт 91 — отражена задолженность по обещанной финансовой помощи,

Дт 83 — Кт 75 — задолженность покрыта за счет добавочного капитала. А в реальности, что мы имеем?

В реальности мы имеем отсутствие убытка в отчете о финансовых результатах при все тех же показателях в графе «Капитал и резервы» баланса.

Цитата (Joubare):Вклады на основании статьи 27 закона об ООО не имеют никакого отношения к уставному капиталу. А порядок их отражения, например, есть в письме Минфина России от 13 апреля 2005 г. № 07-05-06/107

Погодите, но вы же пишете о вкладах в дочерние компании, а не в свою. Или в свою тоже были? Тогда, конечно, вы могли создать добавочный капитал, но по поводу его направления на погашение убытков, всё, что я написал, остаётся в силе.

Цитата (Важный бух):Неправда. Нельзя направить только сумму добавочного капитала, который был сформирован в результате дооценки имущества. За счет этой суммы в дальнейшем может производиться только уценка основного средства или нематериального актива. На добавочный капитал сформированный из других источников никакого запрета нет.

Это будет противоречить Инструкции по применению Плана счетов. Там ведь приведён закрытый список, когда средства можно списывать со счёта 83. Кстати, приведённые вами ссылки опять не содержат подтверждения вашей точки зрения. Они имеют отношение только к запрету использования переоценочного добавочного капитала для погашения убытков.

Цитата (Кирилл Кувалкин):

Цитата (Joubare):Вклады на основании статьи 27 закона об ООО не имеют никакого отношения к уставному капиталу. А порядок их отражения, например, есть в письме Минфина России от 13 апреля 2005 г. № 07-05-06/107

Погодите, но вы же пишете о вкладах в дочерние компании, а не в свою. Или в свою тоже были? Тогда, конечно, вы могли создать добавочный капитал, но по поводу его направления на погашение убытков, всё, что я написал, остаётся в силе.

Прошу прощения за некорректно высказанную мысль. Но вклады вносились, как в нашу компанию-инвестора от ее учредителя, так и мы вносили вклады в наши инвест-проекты. Т.е. движение. Отсюда и возник перекос и убытки:

— участник вносит вклад в наше имущество, мы формируем добавочный капитал, дохода нет;

— мы полученные средства перенаправляем в инвест-проект, как вклад в имущество дочерней компании. Для нас это расход.

Цитата (Кирилл Кувалкин):Это будет противоречить Инструкции по применению Плана счетов. Там ведь приведён закрытый список

Вовсе нет. Приведенный в Инструкции к плану счетов перечень вариантов использования добавочного капитала является открытым.

по направлениям использования добавочного капитала:

1. Уценка основных средств;

2. Увеличение уставного капитала;

3. Распределение сумм между учредителями;

4. Списание непокрытого убытка;

5. Отрицательные курсовые разницы и т.п.А ссылки касаются переоценки ОС.

С «закрывающими» документами по командировкам удобнее работать в «Контур.Travel»

Цитата (Важный бух):Приведенный в Инструкции к плану счетов перечень вариантов использования добавочного капитала является открытым.

Как это открытым, если сказано «Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:»? Как ещё нужно было сформулировать, чтобы вы сочли список закрытым?

Цитата (Joubare):мы полученные средства перенаправляем в инвест-проект, как вклад в имущество дочерней компании. Для нас это расход.

Почему вы решили, что для вас это расход? Вы один актив переводите в другой.

Д75 — К83

Д51 — К75

сформирован и оплачен добавочный капитал

Д58 — К76

Д76 — К51

внесён вклад в дочернюю компанию.

Цитата (Кирилл Кувалкин):Как ещё нужно было сформулировать, чтобы вы сочли список закрытым?

убрать и т.п.

Важный бух, «и т.п.» — это «и тому подобное», а чему из перечисленного подобно погашение убытков?

Цитата (Кирилл Кувалкин):

Цитата (Joubare):мы полученные средства перенаправляем в инвест-проект, как вклад в имущество дочерней компании. Для нас это расход.

Почему вы решили, что для вас это расход? Вы один актив переводите в другой.

Д75 — К83

Д51 — К75

сформирован и оплачен добавочный капитал

Д58 — К76

Д76 — К51

внесён вклад в дочернюю компанию.

Ох, как давно меня мучил этот вопрос. Но поскольку никакой нормативной базы по этому поводу (а здравый смысл, к сожалению, не в почете при ответе на претензии проверяющих), то я опиралась на:

Цитата (Письмо Минфина РФ от 29.01.2008 N 07-05-06/18 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год»):Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н, в бухгалтерском учете общества с ограниченной ответственностью вклад участника в его имущество в соответствии с действующим законодательством отражается этим обществом по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала.

В бухгалтерском учете участника общества с ограниченной ответственностью при отражении его вклада в имущество общества следует руководствоваться ПБУ 10/99.

К сожалению, никаких более свежих разъяснений я не нашла на этот счет.

Хотя логично, что вклад в имущество инвест-проекта соответствует критериям признания его финансовыми вложениями:

а) документы есть;

б) переход рисков — тоже есть, деньги можно больше никогда и не увидеть;

в) способность приносить выгоду в дальнейшем — мы ожидаем дивиденды от проектов, рост их стоимости…

Но меня терзают смутные сомнения о том, как все же правильно это оформить.

Получайте требования из ИФНС и отправляйте запрошенные документы через интернет

Цитата (Кирилл Кувалкин):Важный бух, «и т.п.» — это «и тому подобное», а чему из перечисленного подобно погашение убытков?

Вы не привели ни одного аргумента в пользу категорического запрета на покрытие убытков за счет средств добавочного капитала , созданного не за счет переоценки ОС. И все по тому что нет никакого запрета. А значит можно. А значит смотрим План счетов, видим и т.п. и применяем его на практике.

Цитата (Важный бух):Вы не привели ни одного аргумента в пользу категорического запрета на покрытие убытков

А в пользу просто запрета, не категорического привёл? Аргумент тут один — закрытый список в Инструкции к Плану счетов. Там перечислены три случая, в которых можно воспользоваться добавочным капиталом, причём сказано, что использовать его можно «лишь в этих случаях». С моей точки зрения, это именно закрытый список. А приписку «и т.п.» нельзя трактовать как «а также и в других случаях, если очень надо».

Мне ещё вот что интересно. Где, по-вашему, сформулирован запрет на использования для погашения убытков ДК, созданного за счёт переоценки? Неужели только в этом древнем письме? Но там ответ просто повторяет заданный вопрос. Спрашивают про переоценочный ДК, про него и отвечают. Скорее всего, там имеется в виду просто добавочный капитал и запрет на его использование для погашения убытков.